অধ্যায় ১৩ — Sales ও Revenue

বিক্রি আর টাকা পাওয়া — দুটো আলাদা ঘটনা — তা সমীকরণ দিয়ে ব্যাখ্যা করতে
আয় কখন "হয়" — invoice, delivery, নাকি receipt — এই প্রশ্নের উত্তর দিতে
নগদ বিক্রি ও বাকিতে বিক্রির entry লিখতে
VAT কেন আয় নয় — এবং invoice-এ তা কোথায় যায়, তা বলতে
Trade discount আর settlement discount আলাদা করতে
Deferred revenue ও customer advance — যে টাকা এসেছে কিন্তু আয় নয় — চিনতে
Invoice-কে source document হিসেবে নকশা করতে: header, line, tax, numbering
Issued invoice কেন অপরিবর্তনীয়, আর ভুল হলে কী করতে হয়, তা বলতে
Invoice থেকে journal entry — posting rule লিখতে
Sales register ও VAT output report তৈরি করতে, এবং GL-এর সাথে মেলাতে

    প্রশ্ন ১:  আয়টা কখন হলো?          →  Income Statement-এর প্রশ্ন
    প্রশ্ন ২:  টাকাটা কখন এল?          →  Cash Flow-এর প্রশ্ন

    delivery / service     invoice          টাকা এল
         │                    │                 │
         ▼                    ▼                 ▼
    ─────●────────────────────●─────────────────●──────▶  সময়
         │                                      │
         └── এখানে আয় ──────── A/R ────────────┘  এখানে নগদ

বেশিরভাগ ক্ষেত্রে invoice-এর দিন == delivery-র দিন
    →  তাই invoice date দিয়েই আয় ধরা হয়, আর সেটা ঠিক

কিন্তু দুটো আলাদা হলে delivery জেতে:
    delivery আগে, invoice পরে     →  আয় delivery-র মাসে (accrued revenue, অধ্যায় ১৮)
    invoice আগে, delivery পরে     →  আয় delivery-র মাসে (deferred revenue, নিচে)
    টাকা আগে, delivery পরে        →  আয় delivery-র মাসে (customer advance, নিচে)

নগদ বিক্রি                              বাকিতে বিক্রি
──────────                              ─────────────
Dr  Cash/Bank          115,000          Dr  A/R [গ্রাহক]      115,000
    Cr  Sales              100,000          Cr  Sales              100,000
    Cr  VAT Payable         15,000          Cr  VAT Payable         15,000

                                        ... পরে টাকা এলে (অধ্যায় ১৪):
                                        Dr  Bank               115,000
                                            Cr  A/R [গ্রাহক]       115,000

    গ্রাহক দেয়         1,15,000
        আপনার আয়       1,00,000    →  4110 Sales (REVENUE)
        সরকারের অংশ       15,000    →  2140 VAT Payable (LIABILITY)

১.  Revenue account-এ কখনো VAT ঢুকবে না — সবসময় net-of-VAT
২.  VAT-এর হার কোডে নয়, একটা table-এ (হার বদলায়, পণ্যভেদে আলাদা)
৩.  VAT line ধরে হিসাব হয়, তারপর যোগ — নাকি মোটের উপর? একটা বেছে নিন,
    আর সবখানে সেটাই (rounding-এর পার্থক্য ১ টাকা হলেও audit ধরে)

সেপ্টেম্বর, invoice:
    Dr  A/R [গ্রাহক]            1,38,000
        Cr  2180 Deferred Revenue       1,20,000    ← LIABILITY, আয় নয়
        Cr  2140 VAT Payable               18,000

অক্টোবর থেকে প্রতি মাসে (অধ্যায় ১৮):
    Dr  2180 Deferred Revenue      10,000
        Cr  4120 Maintenance Income        10,000    ← এবার আয়

    Dr  1120 Bank                  50,000
        Cr  2160 Customer Advance          50,000    ← LIABILITY

                    টাকা এসেছে?    invoice হয়েছে?    আয় হয়েছে?
    ─────────────   ───────────    ──────────────    ──────────
    Sales               —              হ্যাঁ              হ্যাঁ
    A/R                 না             হ্যাঁ              হ্যাঁ
    Deferred Revenue    —              হ্যাঁ              না
    Customer Advance    হ্যাঁ           না                না

    INVOICE  SV-09-0001                    তারিখ  02-09-2025
    গ্রাহক   ABC Ltd                       due    02-10-2025
    ───────────────────────────────────────────────────────
    #  বিবরণ                    পরিমাণ    দর        ছাড়       নিট
    1  Software development      1 job  4,00,000    5%    3,80,000   → 4110
    2  Maintenance, Sep          1 mo     50,000     —      50,000   → 4120
    ───────────────────────────────────────────────────────
                                              subtotal    4,30,000
                                              VAT 15%       64,500   → 2140
                                              TOTAL       4,94,500   → 1130

    DRAFT
      │   লেখা হচ্ছে, বদলানো যায়, invoice নম্বর নেই
      ▼
    ISSUED
      │   নম্বর পেল, journal entry post হলো, গ্রাহককে পাঠানো হলো
      │   এখন অপরিবর্তনীয়
      ▼
    PARTIALLY PAID  ──▶  PAID                  (অধ্যায় ১৪)
      │
      └──▶  CANCELLED     (reversal বা credit note দিয়ে — অধ্যায় ১৯)

১.  ফাঁকহীন (gapless) — SV-09-0001-এর পরে SV-09-0002, মাঝে কিছু নেই।
    তাই draft-এ নম্বর নয়; issue-র মুহূর্তে নম্বর।
    (draft মুছে ফেললে নম্বর নষ্ট হবে — ফাঁক)

২.  কখনো পুনর্ব্যবহার নয় — cancelled invoice-এর নম্বর cancelled-ই থাকে।

Revenue    =  net of VAT, সবসময়
VAT        =  2140 VAT Payable (LIABILITY), কখনো revenue-তে নয়
হার        =  tax_codes table, কোডে নয়
হিসাব      =  line ধরে, তারপর যোগ (একবার ঠিক করে সবখানে)

Trade discount        দাম কমায়, আলাদা account নেই, VAT ছাড়ের পরে
Settlement discount   receipt-এর ঘটনা, আলাদা account (অধ্যায় ১৪)

নম্বর        issue-র মুহূর্তে, ফাঁকহীন, পুনর্ব্যবহার নয়
issued       অপরিবর্তনীয়; সংশোধন = credit note / reversal
line         প্রতিটির নিজের revenue account, item master থেকে
যোগফল       SUM(line_net) == subtotal, SUM(line_tax) == tax_total,
             subtotal + tax_total == grand_total == A/R line

আয় গোনা হয় একবার — delivery/invoice-এ। receipt-এ কখনো নয়।

    line 1   4,00,000 × 95%  =  3,80,000   → 4110
    line 2                   =    50,000   → 4120
                                ─────────
    subtotal                    4,30,000
    VAT 15%                       64,500
    total                       4,94,500

SV-09-0001
    Dr  1130  A/R  [ABC Ltd]              4,94,500
        Cr  4110  Software Dev. Income              3,80,000
        Cr  4120  Maintenance Income                  50,000
        Cr  2140  VAT Payable                         64,500

RV-09-0002   (cash invoice CI-09-0002 থেকে)
    Dr  1110  Cash                          23,000
        Cr  4130  Consulting Income                   20,000
        Cr  2140  VAT Payable                          3,000

SV-09-0003
    Dr  1130  A/R  [করিম ট্রেডার্স]        1,38,000
        Cr  2180  Deferred Revenue                  1,20,000
        Cr  2140  VAT Payable                         18,000

RV-09-0004
    Dr  1120  Bank — Prime                  50,000
        Cr  2160  Customer Advance                    50,000

RV-09-0005
    Dr  1120  Bank — Prime                4,94,500
        Cr  1130  A/R  [ABC Ltd]                    4,94,500

SV-09-0006   (ভুল — ১০টার জায়গায় ১০০টা)
    Dr  1130  A/R  [রহিম]                   69,000
        Cr  4130  Consulting Income                   60,000
        Cr  2140  VAT Payable                          9,000

JV-09-0007   reversal of SV-09-0006
    Dr  4130  Consulting Income             60,000
    Dr  2140  VAT Payable                    9,000
        Cr  1130  A/R  [রহিম]                        69,000

SV-09-0006  →  status = cancelled, নম্বর থাকল

SV-09-0008   (ঠিক — ১০টা)
    Dr  1130  A/R  [রহিম]                    6,900
        Cr  4130  Consulting Income                    6,000
        Cr  2140  VAT Payable                            900

                    SALES REGISTER — সেপ্টেম্বর ২০২৫

  তারিখ   Invoice      গ্রাহক            Net       VAT      Total     Status
  ─────   ───────      ─────            ───       ───      ─────     ──────
  02-09   SV-09-0001   ABC Ltd        4,30,000   64,500  4,94,500   paid
  08-09   CI-09-0002   (নগদ)             20,000    3,000    23,000   paid
  15-09   SV-09-0003   করিম ট্রেডার্স   1,20,000   18,000  1,38,000   issued
  28-09   SV-09-0006   রহিম             60,000    9,000    69,000   cancelled
  28-09   SV-09-0008   রহিম              6,000      900     6,900   issued
                                       ────────  ───────  ────────
  (cancelled বাদে)                     5,76,000  86,400  6,62,400

    register net  −  deferred অংশ  +  এ মাসে recognized deferred  ==  revenue
    5,76,000      −  1,20,000      +  0                            ==  4,56,000  ✓

sales_invoices

id                  BIGINT PK
company_id          BIGINT FK
invoice_no          VARCHAR(40) NULL    -- issue-র সময় বসে; draft-এ NULL
customer_id         BIGINT FK
invoice_date        DATE
due_date            DATE
currency            CHAR(3)

kind                VARCHAR(10)         -- credit | cash
cash_bank_account_id BIGINT FK NULL     -- kind = cash হলে কোথায় টাকা

subtotal            DECIMAL(18,4)       -- SUM(line_net)
tax_total           DECIMAL(18,4)       -- SUM(line_tax)
grand_total         DECIMAL(18,4)       -- subtotal + tax_total

status              VARCHAR(20)         -- draft | issued | partially_paid | paid | cancelled
journal_entry_id    BIGINT FK NULL
cancelled_by_entry_id BIGINT FK NULL
cancel_reason       TEXT NULL

created_by / created_at, issued_by / issued_at

UNIQUE (company_id, invoice_no)         -- NULL একাধিক থাকতে পারে
INDEX  (company_id, customer_id, status)
INDEX  (company_id, invoice_date)

sales_invoice_lines

id                  BIGINT PK
invoice_id          BIGINT FK
line_no             SMALLINT
item_id             BIGINT FK NULL      -- পণ্য/সেবা master
description         TEXT
quantity            DECIMAL(18,4)
unit_price          DECIMAL(18,4)
discount_pct        DECIMAL(5,2) DEFAULT 0
line_net            DECIMAL(18,4)       -- qty × price × (1 − discount)
revenue_account_id  BIGINT FK           -- item থেকে copy, invoice-এ স্থির
tax_code_id         BIGINT FK NULL
tax_amount          DECIMAL(18,4)       -- line_net × rate, rounded

service_from        DATE NULL           -- থাকলে এবং > invoice month → deferred
service_to          DATE NULL

CHECK (quantity > 0)
CHECK (line_net >= 0)

tax_codes

id                  BIGINT PK
company_id          BIGINT FK
code                VARCHAR(20)         -- 'VAT15', 'VAT0', 'EXEMPT'
rate                DECIMAL(5,2)        -- 15.00
output_account_id   BIGINT FK           -- 2140
input_account_id    BIGINT FK           -- 1160 (অধ্যায় ১৫)
is_active           BOOLEAN

পদ্ধতি ক: line ধরে             পদ্ধতি খ: মোটের উপর
    প্রতিটি line_tax = round(line_net × rate)      tax_total = round(subtotal × rate)
    tax_total = SUM(line_tax)

    line 1:  3,80,000 × 15% = 57,000              4,30,000 × 15% = 64,500
    line 2:    50,000 × 15% =  7,500
    total:                    64,500

document_sequences

company_id          BIGINT
doc_type            VARCHAR(10)         -- 'SV', 'CI', 'CN' ...
fiscal_year         SMALLINT
next_no             INT

PK (company_id, doc_type, fiscal_year)

nextInvoiceNo(company, type, year):
    -- একই transaction-এ, issue-র সাথে
    row = SELECT next_no FROM document_sequences
          WHERE ... FOR UPDATE
    no  = row.next_no
    UPDATE document_sequences SET next_no = no + 1 WHERE ...
    return format(type, year, no)          -- SV-09-0001

issueInvoice(inv):

    -- একটাই transaction
    যাচাই:
        inv.status == 'draft'
        অন্তত একটা line
        recompute(lines) == inv.subtotal / tax_total / grand_total
        প্রতিটি line: revenue_account_id সক্রিয়, পাতা, REVENUE প্রকার
        customer সক্রিয়

    inv.invoice_no = nextInvoiceNo(...)

    entry = JournalEntry(
        voucher_type = inv.kind == 'cash' ? 'RV' : 'SV',
        posting_date = inv.invoice_date,
        source_type  = 'sales_invoice', source_id = inv.id,
        narration    = "Invoice {no} — {customer}")

    -- debit পাশ: কে দেবে
    যদি inv.kind == 'cash':
        entry.line(inv.cash_bank_account.gl_account_id, debit = grand_total)
    নইলে:
        entry.line(AR_CONTROL, debit = grand_total,
                   party = ('customer', inv.customer_id))

    -- credit পাশ: revenue বা deferred, line ধরে account অনুযায়ী যোগ
    প্রতিটি line l:
        acct = isDeferred(l, inv.invoice_date) ? DEFERRED_REVENUE
                                                : l.revenue_account_id
        credits[acct] += l.line_net

    -- credit পাশ: tax, code অনুযায়ী যোগ
    প্রতিটি line l যার tax_code আছে:
        credits[l.tax_code.output_account_id] += l.tax_amount

    প্রতিটি (acct, amt) in credits:  entry.line(acct, credit = amt)

    post(entry)                              -- অধ্যায় ৮
    inv.journal_entry_id = entry.id
    inv.status = 'issued'

cancelInvoice(inv, reason, by):

    যাচাই:
        inv.status == 'issued'                 -- টাকা এলে আর নয় → credit note
        inv.journal_entry.period খোলা          -- বন্ধ হলে → credit note
        কোনো receipt allocated নেই (অধ্যায় ১৪)

    rev = reverse(inv.journal_entry, reason)   -- অধ্যায় ৪৩
    inv.cancelled_by_entry_id = rev.id
    inv.cancel_reason = reason
    inv.status = 'cancelled'
    -- invoice_no থাকে; register-এ cancelled হিসেবে দেখাবে

-- উৎস ১: invoice line থেকে
SELECT t.code, SUM(l.line_net) AS taxable, SUM(l.tax_amount) AS tax
FROM   sales_invoice_lines l
JOIN   sales_invoices i ON i.id = l.invoice_id
JOIN   tax_codes t      ON t.id = l.tax_code_id
WHERE  i.company_id = :c AND i.status IN ('issued','partially_paid','paid')
  AND  i.invoice_date BETWEEN :from AND :to
GROUP BY t.code;

-- উৎস ২: GL থেকে
SELECT SUM(credit - debit)
FROM   posted_lines
WHERE  account_id = 2140 AND posting_date BETWEEN :from AND :to
  AND  journal_entry_id IN (source_type = 'sales_invoice' বা তার reversal);

১৬.  SUM(issued invoice grand_total) − SUM(cancelled reversal)
        == 1130-এ source_type='sales_invoice' line-এর যোগফল
১৭.  invoice line VAT  ==  2140-এ sales_invoice-সূত্রের credit
১৮.  status = 'issued' কিন্তু journal_entry_id IS NULL  →  ০ সারি

test "invoice issue-তে সঠিক account, সঠিক অঙ্ক":

    inv = draft(customer = ABC,
                line(4110, 4,00,000, discount 5%, VAT15),
                line(4120,   50,000,              VAT15))
    before = balances()
    issue(inv)
    after  = balances()

    assert after[1130] − before[1130] == +4,94,500   (party ABC)
    assert after[4110] − before[4110] == −3,80,000
    assert after[4120] − before[4120] ==    −50,000
    assert after[2140] − before[2140] ==    −64,500
    assert inv.invoice_no == 'SV-09-0001'
    assert inv.status == 'issued'


test "receipt আয় বদলায় না":

    issue(inv)                     -- revenue = 4,30,000
    receive(inv, 4,94,500)
    assert balance(4110) + balance(4120) অপরিবর্তিত


test "deferred line revenue-তে যায় না":

    inv = draft(line(4120, 1,20,000, service Oct–Sep, VAT15))
    issue(inv)
    assert Δ 4120 == 0
    assert Δ 2180 == −1,20,000


test "issued invoice বদলানো যায় না":

    issue(inv)
    assert rejects  inv.lines[0].unit_price = 1


test "gapless: দুটো concurrent issue-এ পরপর নম্বর, ফাঁক নেই":

    parallel: issue(a), issue(b)
    assert {a.no, b.no} == {'SV-09-0001', 'SV-09-0002'}


test "যোগফল অমিল হলে issue হয় না":

    inv.grand_total = inv.grand_total + 1      -- হাতে বিকৃত
    assert rejects  issue(inv)

    INCOME STATEMENT (সেপ্টেম্বর)
        4110  Software Development Income      3,80,000
        4120  Maintenance Income                  50,000
        4130  Consulting Income                   26,000
                                                ────────
        Revenue                                 4,56,000

    BALANCE SHEET (৩০ সেপ্টেম্বর, এই মাসের নড়াচড়া)
        1130  Accounts Receivable             +1,44,900     (করিম 1,38,000 + রহিম 6,900)
        2140  VAT Payable                       +86,400
        2160  Customer Advance                  +50,000
        2180  Deferred Revenue                +1,20,000

    CASH FLOW (operating)
        গ্রাহক থেকে প্রাপ্তি                    5,67,500

    invoice issue-র দিন        Income Statement  ✓    Balance Sheet  ✓ (A/R, VAT)    Cash Flow  ✗
    টাকা পাওয়ার দিন           Income Statement  ✗    Balance Sheet  ✓ (A/R↓ Bank↑)  Cash Flow  ✓

১।   নগদে ৮০,০০০ টাকার consulting, VAT ১৫%।
২।   করিম ট্রেডার্সকে ২,০০,০০০ টাকার development কাজের invoice,
     ১০% trade discount, VAT ১৫%।
৩।   ২ নম্বরের টাকা ২০ দিন পরে ব্যাংকে এল।
৪।   গ্রাহক নতুন প্রকল্পের জন্য ১,০০,০০০ অগ্রিম দিল।
৫।   ছয় মাসের hosting contract, ১ নভেম্বর থেকে, ৬০,০০০ + VAT,
     invoice অক্টোবরে।
৬।   ৫ নম্বরের নভেম্বর মাসের recognition entry।
৭।   একটা invoice-এ তিন line: development ১,০০,০০০ (VAT15),
     training ৩০,০০০ (VAT15), export service ৫০,০০০ (VAT0)।
৮।   ৭ নম্বরের invoice একই দিনে, টাকা আসার আগে, ভুল ধরা পড়ল।
     বাতিলের entry।

৯।   Dr Bank 1,15,000 / Cr Sales 1,15,000 — গ্রাহক invoice-এর টাকা দিল
১০।  Dr A/R 1,00,000 / Cr Sales 1,00,000 — invoice ১,০০,০০০ + VAT ১৫,০০০
১১।  Dr A/R 1,80,000 / Cr Sales 2,00,000 / Dr Discount Expense 20,000
     — ১০% trade discount
১২।  ১২ মাসের contract, invoice-এ Cr 4120 Maintenance 1,20,000
১৩।  Draft invoice-এ নম্বর SV-09-0004 বসল; পরে draft মুছে ফেলা হলো
১৪।  Issued invoice-এ গ্রাহক "ঠিকানা ভুল" বললেন; developer UPDATE
     দিয়ে ঠিকানা বদলে দিলেন
১৫।  Revenue report: SELECT SUM(total) FROM orders WHERE status = 'paid'
১৬।  tax_amount = line_net * 0.15 — Python float-এ

১৭।  Section ৪-এর সেপ্টেম্বরে যদি ABC Ltd-এর টাকা ২৫-০৯-এর বদলে
     ০৫-১০-এ আসত — সেপ্টেম্বরের Revenue, A/R, Cash কী হতো?
     অক্টোবরের?

১৮।  Sales register net ৮,০০,০০০। এর মধ্যে ২,৪০,০০০ একটা ১২-মাসের
     contract (এ মাস থেকে শুরু)। আগের মাসের একটা deferred contract
     থেকে এ মাসে ১৫,০০০ recognize হয়েছে। এ মাসের revenue কত?

১৯।  একটা invoice-এ দশটা line, প্রতিটি ৩৩৩.৩৩ টাকা, VAT ১৫%।
     পদ্ধতি ক (line ধরে) আর পদ্ধতি খ (মোটের উপর) — দুটোতে
     tax_total কত? পার্থক্য কত? কোনটা ব্যবহার করবেন, কেন?

২০।  VAT output report বলছে ৮৬,৪০০, কিন্তু 2140-এ sales_invoice-সূত্রের
     credit ৭৭,৪০০। পার্থক্য ৯,০০০। কী হয়েছে থাকতে পারে?
     (ইঙ্গিত: section ৪-এর রহিম)

২১।  একটা e-commerce: order → shipped → delivered → paid (COD)।
     revenue কোন ধাপে? entry কোন ধাপে? COD-তে "টাকা পাওয়া" আর
     "delivery" একই দিন — তবু কি দুটো আলাদা document লাগবে?

২২।  একটা subscription service: মাসিক ৯৯৯ টাকা, card থেকে
     স্বয়ংক্রিয় কাটে, invoice কেউ চায় না। invoice document কি
     লাগবে? না লাগলে source document কী?

২৩।  Gapless নম্বরে বছর বদলের দিন কী হয়? fiscal_year কে ঠিক করে —
     invoice_date, নাকি issue-র আজকের তারিখ? back-dated invoice
     (গত বছরের তারিখে, এ বছরে issue) কোন sequence পাবে?

২৪।  Multi-currency invoice (অধ্যায় ৫৪-এর আগাম): USD-এ invoice,
     BDT-এ খাতা। line_net কোন currency-তে রাখবেন? দুটোই?
     revenue কোন rate-এ?

আয় কখন?    delivery / invoice-এ, একবার        →  Income Statement
টাকা কখন?   receipt-এ                           →  Cash Flow
মাঝখানে     A/R

নগদ বিক্রি     Dr Cash/Bank (মোট)      Cr Revenue (net)   Cr VAT Payable
বাকিতে বিক্রি   Dr A/R [গ্রাহক] (মোট)   Cr Revenue (net)   Cr VAT Payable
টাকা এল        Dr Bank                Cr A/R [গ্রাহক]     ← Revenue নয়
ভবিষ্যৎ সেবা   Dr A/R                 Cr Deferred Revenue  Cr VAT
অগ্রিম         Dr Bank                Cr Customer Advance

                    টাকা?   invoice?   আয়?
Sales                —       হ্যাঁ       হ্যাঁ
A/R                  না      হ্যাঁ       হ্যাঁ
Deferred Revenue     —       হ্যাঁ       না
Customer Advance     হ্যাঁ    না         না

Revenue net of VAT, সবসময়     VAT → 2140 (liability)
হার table-এ, rounding একটাই
Trade discount   → দাম কমে, account নেই
Settlement disc. → receipt-এর ঘটনা (অধ্যায় ১৪)

draft → issued (নম্বর, entry, অপরিবর্তনীয়) → paid
                 └→ cancelled (reversal: একই period, টাকা আসেনি)
                    নইলে credit note (অধ্যায় ১৯)
নম্বর: issue-তে, gapless, FOR UPDATE, পুনর্ব্যবহার নয়

□  invoice আর receipt আলাদা document, আলাদা entry
□  revenue_account_id line-এ copy, item master থেকে
□  tax_codes table, কোডে হার নয়
□  DECIMAL সর্বত্র, rounding একটাই পদ্ধতি
□  issue-তে line থেকে totals পুনর্গণনা == header
□  document_sequences + FOR UPDATE, issue-র transaction-এ
□  DB SEQUENCE নয়
□  issued = অপরিবর্তনীয়; সংশোধন নতুন document-এ
□  cancelled নম্বর থাকে
□  service_from/to → deferred, revenue নয়
□  advance 2160-এ, revenue নয়
□  posting rule: account-ধরে যোগ, tax-ধরে যোগ
□  রাতে: register == GL (1130), invoice VAT == GL (2140), issued-but-unposted == 0
□  test: receipt-এ revenue অপরিবর্তিত