অধ্যায় ৩ — পাঁচ প্রকার Account

Volume 1 · Part 1 — Accounting Fundamentals · Chapter 3

পূর্বশর্ত: অধ্যায় ১ (Accounting কী), অধ্যায় ২ (Accounting Equation)

১. Learning Objective

এই অধ্যায় শেষে আপনি পারবেন:


পাঁচ প্রকার account আলাদা করে চিনতে
যেকোনো নতুন account কোন প্রকারে পড়বে তা নির্ধারণ করতে
Current ও Non-current এর পার্থক্য বলতে
Asset আর Expense গুলিয়ে ফেলার ভুল এড়াতে
Contra account কী এবং কেন লাগে তা ব্যাখ্যা করতে
Permanent ও Temporary account আলাদা করতে
account_type কে database-এ কীভাবে রাখতে হয় তা design করতে

সময়: পড়া ৫০ মিনিট + অনুশীলন ৪৫ মিনিট।

এই অধ্যায়ে debit/credit শেখানো হবে না — সেটা অধ্যায় ৪-এর কাজ। এখানে শুধু শ্রেণিবিভাগ। শ্রেণি ভুল হলে debit/credit নিখুঁত হয়েও report ভুল হবে, তাই এই ধাপটা আগে।

২. Concept Explanation

Account আসলে কী?

Account হলো একই জাতের লেনদেন জমা রাখার একটা পাত্র। “নগদ” একটা account, “অফিস ভাড়া” একটা account, “ব্যাংক ঋণ” একটা account।

Developer-এর ভাষায় — account হলো সেই key যার বিপরীতে আপনি টাকার অঙ্ক জমা করেন:


    লেনদেনের প্রবাহ                 জমা হচ্ছে
    ──────────────                 ─────────
    ৫ জুলাই ভাড়া 20,000    ──▶
    ৫ আগস্ট ভাড়া 20,000    ──▶     Office Rent  =  60,000
    ৫ সেপ্টে. ভাড়া 20,000   ──▶

প্রশ্ন হলো — এরকম কয়েকশো account থাকলে report বানাবেন কীভাবে? উত্তর: প্রতিটি account-কে পাঁচটি প্রকারের একটিতে ফেলা হয়। ওই প্রকারই ঠিক করে দেয় account-টা কোন report-এ, কোন জায়গায় যাবে।


                     সব account
                          │
      ┌──────────┬────────┼────────┬──────────┐
      ▼          ▼        ▼        ▼          ▼
    Asset    Liability  Equity  Revenue   Expense
      │          │        │        │          │
      └──────────┴────────┘        └──────────┘
       Balance Sheet এ            Income Statement এ

অধ্যায় ২-এর বিস্তৃত সমীকরণে এই পাঁচটিই ছিল:


Assets = Liabilities + Capital + Revenue - Expense - Drawings

১. Asset — যা কিছু আছে

সংজ্ঞা: অতীতের ঘটনার ফলে ব্যবসার নিয়ন্ত্রণে থাকা এমন সম্পদ, যা থেকে ভবিষ্যতে অর্থনৈতিক সুবিধা আসবে।

তিনটি শর্ত লুকিয়ে আছে এই সংজ্ঞায়:


১.  নিয়ন্ত্রণে আছে       (মালিকানা না হলেও চলে — lease করা যন্ত্র)
২.  অতীতে কিছু ঘটেছে     (ভবিষ্যতের পরিকল্পনা asset নয়)
৩.  ভবিষ্যতে সুবিধা দেবে  (এটাই মূল কথা)

Asset দুই ভাগে ভাগ হয় — কত দ্রুত নগদে রূপান্তর হবে তার ভিত্তিতে:

	Current Asset	Non-current Asset
সময়	১২ মাসের মধ্যে ব্যবহার/নগদ হবে	১২ মাসের বেশি থাকবে
উদাহরণ	নগদ, ব্যাংক, পাওনা, মজুদ, অগ্রিম	জমি, দালান, যন্ত্র, আসবাব, যানবাহন
আচরণ	দ্রুত ঘোরে	ধীরে ক্ষয় হয় (depreciation)

সাধারণ Asset account গুলো:


Current                          Non-current
───────                          ───────────
Cash in Hand                     Land
Cash at Bank                     Building
Accounts Receivable              Plant & Machinery
Inventory                        Furniture & Fixtures
Prepaid Expense                  Vehicles
Advance to Supplier              Computer Equipment

২. Liability — যা কিছু দেনা

সংজ্ঞা: অতীতের ঘটনার ফলে সৃষ্ট এমন বর্তমান বাধ্যবাধকতা, যা মেটাতে ভবিষ্যতে সম্পদ ছাড়তে হবে।

Asset-এর মতোই দুই ভাগ:

	Current Liability	Non-current Liability
সময়	১২ মাসের মধ্যে শোধ	১২ মাসের বেশি
উদাহরণ	সরবরাহকারীর পাওনা, বকেয়া বেতন, বকেয়া কর	দীর্ঘমেয়াদি ঋণ, bond


Current                          Non-current
───────                          ───────────
Accounts Payable                 Long-term Loan
Salary Payable                   Debenture
Rent Payable                     Lease Liability (দীর্ঘমেয়াদি অংশ)
Tax Payable
Customer Advance
Short-term Loan

Customer Advance কে অনেকে ভুল করে Revenue ধরেন। গ্রাহক অগ্রিম দিয়েছেন মানে আপনি এখনো সেবা দেননি — টাকাটা আপনার আয় হয়নি, বরং আপনার দায় (সেবা দিতে বাধ্য, নয়তো ফেরত)। সেবা দেওয়ার পরে এটা Revenue-তে রূপান্তরিত হবে। বিস্তারিত অধ্যায় ১৭-এ।

৩. Equity — মালিকের অংশ

সংজ্ঞা: সব দায় মেটানোর পরে সম্পদের যতটুকু অবশিষ্ট থাকে।

Equity নিজে একক কিছু নয়, কয়েকটি অংশের যোগফল:

Account	মানে
Capital / Share Capital	মালিক যা ঢেলেছেন
Retained Earnings	আগের বছরগুলোর জমা লাভ
Current Year Profit	এই বছরের লাভ
Drawings	মালিক যা তুলে নিয়েছেন (কমায়)
Reserves	নির্দিষ্ট উদ্দেশ্যে সরিয়ে রাখা লাভ

Retained Earnings account-টা বিশেষ। এটাই সেই সেতু যা Income Statement-কে Balance Sheet-এর সাথে জোড়া লাগায়। প্রতি বছর শেষে সব Revenue ও Expense শূন্য করে তাদের নিট ফলাফল এখানে ঢেলে দেওয়া হয় (অধ্যায় ২৬)।

Software-এ Retained Earnings কখনো হাতে বদলানো যাবে না। এটা শুধু closing প্রক্রিয়ার ফলাফল। কেউ সরাসরি এতে entry দিলে পরের বছরের হিসাব আর মিলবে না।

৪. Revenue — যা আয় হয়

সংজ্ঞা: স্বাভাবিক ব্যবসায়িক কর্মকাণ্ড থেকে অর্জিত অর্থ, যা মালিকানা বাড়ায়।


Operating (মূল ব্যবসা)           Non-operating (আনুষঙ্গিক)
──────────────────────           ────────────────────────
Sales Revenue                    Interest Income
Service Revenue                  Rental Income
Consulting Income                Gain on Asset Sale
Subscription Revenue             Discount Received

এই ভাগটা report-এ গুরুত্বপূর্ণ — বিনিয়োগকারী জানতে চান মূল ব্যবসা থেকে কত এল, আর এদিক-ওদিক থেকে কত।

সবচেয়ে জরুরি কথা: Revenue ধরা হয় যখন অর্জিত হয়, যখন টাকা আসে তখন নয়। পণ্য সরবরাহ করলেই আয় হয়ে গেছে — টাকা তিন মাস পরে এলেও। এটাই accrual (অধ্যায় ১৭)।

৫. Expense — যা খরচ হয়

সংজ্ঞা: আয় অর্জনের জন্য ভোগ করা সম্পদ, যা মালিকানা কমায়।


Direct (পণ্য/সেবার সাথে সরাসরি)    Indirect (পরিচালন)
─────────────────────────────      ──────────────────
Cost of Goods Sold                 Office Rent
Raw Material Consumed              Salary
Direct Labour                      Utilities
Freight Inward                     Depreciation
                                   Marketing
                                   Bank Charges

সবচেয়ে বড় বিভ্রান্তি: Asset নাকি Expense?

এই একটা প্রশ্নে developer-রা সবচেয়ে বেশি ভুল করেন, এবং ভুলটার প্রভাবও সবচেয়ে বেশি।

পার্থক্যটা আসলে একটাই — সুবিধাটা কখন ভোগ করা হবে:


    টাকা খরচ হলো
          │
          ▼
   সুবিধা কি এই মাসেই শেষ?
          │
     ┌────┴────┐
    হ্যাঁ        না
     │           │
     ▼           ▼
  EXPENSE      ASSET
             (পরে ধীরে ধীরে
              Expense হবে)

উদাহরণ দিয়ে দেখুন:

খরচ	Asset না Expense?	কেন
এ মাসের অফিস ভাড়া ২০,০০০	Expense	সুবিধা এ মাসেই শেষ
আগামী ৬ মাসের ভাড়া ১,২০,০০০ অগ্রিম	Asset (Prepaid Rent)	সুবিধা ভবিষ্যতে
ল্যাপটপ ৮০,০০০	Asset	৩-৪ বছর সুবিধা দেবে
ল্যাপটপ মেরামত ৫,০০০	Expense	চালু রাখার খরচ, নতুন সুবিধা নয়
কর্মীর বেতন	Expense	কাজ ওই মাসেই ভোগ করা হয়েছে
এক বছরের software license	Asset → ধীরে Expense	সুবিধা এক বছর ধরে
এক মাসের বিদ্যুৎ বিল	Expense	ভোগ হয়ে গেছে

ভুল হলে কী ঘটে? ল্যাপটপকে Expense ধরলে:


এ মাসের লাভ            80,000 টাকা কম দেখাবে      ❌
পরের ৩ বছরের লাভ        বেশি দেখাবে (depreciation নেই)  ❌
Balance Sheet-এ         ল্যাপটপটা কোথাও নেই        ❌
সম্পদের হিসাব            কম দেখাবে                 ❌
কর                     ভুল হিসাব হবে              ❌

একটা ভুল শ্রেণিবিভাগ, পাঁচ জায়গায় বিপর্যয়। তাই শ্রেণিবিভাগ debit/credit-এর চেয়েও আগে।

Contra Account — উল্টো দিকে বসা account

কিছু account নিজের প্রকারের উল্টো আচরণ করে। এদের বলে contra account।

সবচেয়ে পরিচিত উদাহরণ — Accumulated Depreciation:


   Balance Sheet এ যেভাবে দেখায়:

   Computer Equipment                 80,000
   (-) Accumulated Depreciation      (30,000)
   ─────────────────────────────────────────
   Net Book Value                     50,000

Accumulated Depreciation একটা Asset প্রকারের account, কিন্তু সে Asset কমায়। কেন এভাবে করা হয়, সরাসরি ল্যাপটপের মূল্য কমিয়ে দিলেই তো হতো?

কারণ — দুটো তথ্যই দরকার। মূল দাম কত ছিল (৮০,০০০) আর এখন পর্যন্ত কতটা ক্ষয় হয়েছে (৩০,০০০)। সরাসরি কমিয়ে দিলে মূল দামের তথ্যটা চিরতরে হারিয়ে যেত।

প্রচলিত contra account গুলো:

Contra Account	কোন account কমায়	প্রকার
Accumulated Depreciation	Fixed Asset	Asset (contra)
Allowance for Doubtful Debts	Accounts Receivable	Asset (contra)
Sales Return	Sales Revenue	Revenue (contra)
Sales Discount	Sales Revenue	Revenue (contra)
Purchase Return	Purchase	Expense (contra)
Drawings	Capital	Equity (contra)

Database-এ contra account আলাদা করে চিহ্নিত করতে হবে — is_contra একটা boolean। নইলে report তৈরির সময় এদের যোগ করে ফেলবেন, বিয়োগের বদলে। এটা একটা খুব সাধারণ ও ধরা-কঠিন bug।

Permanent বনাম Temporary

শেষ একটা ভাগ, যা period closing-এর জন্য অপরিহার্য:

	Permanent (Real)	Temporary (Nominal)
কোনগুলো	Asset, Liability, Equity	Revenue, Expense
Report	Balance Sheet	Income Statement
বছর শেষে	চলতে থাকে	শূন্য করা হয়
Balance	পরের বছরে যায়	পরের বছরে যায় না


    বছর ১ শেষ                 বছর ২ শুরু
    ─────────                 ──────────
    Cash        6,20,000  ──▶  Cash        6,20,000   (চলে গেল)
    Loan        2,00,000  ──▶  Loan        2,00,000   (চলে গেল)
    Capital     5,00,000  ──▶  Capital     5,00,000   (চলে গেল)

    Sales       8,00,000  ──▶  Sales               0   (শূন্য)
    Expense     6,50,000  ──▶  Expense             0   (শূন্য)
                    │
                    └──▶ নিট 1,50,000 গেল Retained Earnings এ

কেন শূন্য করা হয়? কারণ “এ বছর কত বিক্রি হলো” প্রশ্নের উত্তর প্রতি বছর নতুন করে দিতে হয়। আগের বছরের বিক্রি এ বছরের সাথে মিশে গেলে P&L অর্থহীন হয়ে যাবে। কিন্তু “হাতে কত নগদ আছে” — এটা বছর বদলালেও বদলায় না।

৩. Accounting Rule

পাঁচটি প্রকার এবং তাদের অবস্থান

Type	সমীকরণে	Statement	বছর শেষে
Asset	বাঁ দিক	Balance Sheet	চলতে থাকে
Liability	ডান দিক	Balance Sheet	চলতে থাকে
Equity	ডান দিক	Balance Sheet	চলতে থাকে
Revenue	Equity বাড়ায়	Income Statement	শূন্য হয়
Expense	Equity কমায়	Income Statement	শূন্য হয়

শ্রেণি নির্ধারণের সিদ্ধান্ত-ক্রম

যেকোনো নতুন account পেলে ক্রমে এই প্রশ্নগুলো করুন:


১.  এটা কি ভবিষ্যতে সুবিধা দেবে এমন কিছু?          → ASSET
২.  এটা কি অন্যকে দিতে হবে এমন বাধ্যবাধকতা?         → LIABILITY
৩.  এটা কি মালিকের বিনিয়োগ বা জমা লাভ?             → EQUITY
৪.  এটা কি ব্যবসা থেকে অর্জিত আয়?                  → REVENUE
৫.  এটা কি ভোগ হয়ে যাওয়া সম্পদ?                    → EXPENSE

Asset বনাম Expense নির্ধারণ


সুবিধা এই হিসাবকালেই শেষ  →  EXPENSE
সুবিধা ভবিষ্যতেও থাকবে     →  ASSET

৪. Real Business Example

একটি hospital management software-এর জন্য account গুলো শ্রেণিবদ্ধ করি। বাস্তব প্রকল্পে ঠিক এই কাজটাই প্রথমে করতে হয়।

Account	প্রকার	উপশ্রেণি	কেন
Cash at Counter	Asset	Current	হাতে থাকা নগদ
Bank — Prime Bank	Asset	Current	ব্যাংকে জমা
Patient Receivable	Asset	Current	রোগীর কাছে পাওনা
Medicine Inventory	Asset	Current	মজুদ ওষুধ
MRI Machine	Asset	Non-current	বহু বছর ব্যবহার হবে
Accumulated Dep. — MRI	Asset	Contra	MRI-র মূল্য কমায়
Hospital Building	Asset	Non-current	স্থায়ী সম্পদ
Supplier Payable	Liability	Current	ওষুধ সরবরাহকারীর পাওনা
Doctor Fee Payable	Liability	Current	ডাক্তারের বকেয়া অংশ
Patient Advance	Liability	Current	ভর্তির সময় জমা, সেবা বাকি
Bank Loan (৫ বছর)	Liability	Non-current	দীর্ঘমেয়াদি ঋণ
Owner’s Capital	Equity	—	মালিকের বিনিয়োগ
Retained Earnings	Equity	—	জমা লাভ
OPD Consultation Income	Revenue	Operating	মূল সেবা থেকে আয়
Pathology Income	Revenue	Operating	পরীক্ষা থেকে আয়
Pharmacy Sales	Revenue	Operating	ওষুধ বিক্রি
Interest on FDR	Revenue	Non-operating	মূল ব্যবসা নয়
Medicine Cost	Expense	Direct	বিক্রীত ওষুধের খরচ
Nurse Salary	Expense	Indirect	পরিচালন ব্যয়
Electricity	Expense	Indirect	পরিচালন ব্যয়
Depreciation — MRI	Expense	Indirect	সম্পদের ক্ষয়

তিনটি জোড়া বিশেষভাবে লক্ষ করুন

১. MRI Machine (Asset) বনাম Depreciation — MRI (Expense)

একই যন্ত্র, দুটি account। যন্ত্রটা সম্পদ; প্রতি বছর তার যতটুকু ক্ষয় হয় সেটুকু খরচ। আর জমা ক্ষয়টা Accumulated Depreciation-এ জমে থাকে।

২. Patient Advance (Liability) বনাম OPD Income (Revenue)

রোগী ভর্তির সময় ১০,০০০ টাকা জমা দিলেন — এটা দায়, আয় নয়। চিকিৎসা হওয়ার পর যতটুকু সেবা দেওয়া হলো, ততটুকুই Revenue-তে যাবে। বাকিটা ফেরতযোগ্য দায় হিসেবে থেকে যাবে।

৩. Patient Receivable (Asset) বনাম Pathology Income (Revenue)

পরীক্ষা হয়ে গেছে কিন্তু বিল বাকি — আয় হয়ে গেছে (Revenue), সাথে পাওনা তৈরি হয়েছে (Asset)। টাকা আসেনি বলে আয় হয়নি, এমন নয়।

এই তিনটি জোড়া বুঝে ফেললে hospital, school, ERP — যেকোনো domain-এর account structure আপনি নিজে বানাতে পারবেন। প্যাটার্নটা সব জায়গায় এক।

৫. Implementation — Software ও Database

accounts table


accounts

id                  BIGINT PK
company_id          BIGINT FK
code                VARCHAR       -- '1010', '4100'
name                VARCHAR       -- 'Cash at Counter'
account_type        VARCHAR       -- ASSET | LIABILITY | EQUITY | REVENUE | EXPENSE
sub_type            VARCHAR       -- CURRENT_ASSET, FIXED_ASSET, ...
parent_id           BIGINT FK     -- গাছের কাঠামোর জন্য
is_group            BOOLEAN       -- true হলে এতে post করা যাবে না
is_contra           BOOLEAN       -- উল্টো আচরণ করে কিনা
is_active           BOOLEAN

চারটি সিদ্ধান্ত ব্যাখ্যা করা দরকার:

১. account_type একটা সীমাবদ্ধ enum — free text নয়

মাত্র পাঁচটি মান, এবং কখনো বাড়বে না। Database-এ CHECK constraint বা enum type দিয়ে বেঁধে দিন:


CHECK (account_type IN ('ASSET','LIABILITY','EQUITY','REVENUE','EXPENSE'))

কেউ typo করে 'ASSETS' লিখলে ওই account কোনো report-এ দেখাবে না — এবং কেউ টের পাবে না। Constraint দিয়ে এই সম্ভাবনাটাই বন্ধ করে দিন।

২. is_group — শুধু পাতায় post করা যাবে

Account গুলো গাছের মতো সাজানো থাকে:


1000  Assets                    is_group = true    ← post করা যাবে না
  1100  Current Assets          is_group = true    ← post করা যাবে না
    1110  Cash at Counter       is_group = false   ← এখানে post হবে
    1120  Bank — Prime Bank     is_group = false   ← এখানে post হবে

Group account-এ post করলে যোগফল দুবার গোনা হবে — একবার নিজের entry, একবার সন্তানদের যোগফল হিসেবে। Report চুপচাপ ভুল হবে। Posting validation-এ is_group = false যাচাই বাধ্যতামূলক।

৩. is_contra — নইলে report ভুল হবে

Report তৈরির সময় contra account-এর মান বিয়োগ হবে, যোগ নয়:


Net Fixed Assets  =  SUM(Fixed Asset accounts)
                   - SUM(Fixed Asset accounts WHERE is_contra)

এই flag না থাকলে Accumulated Depreciation যোগ হয়ে যাবে, আর আপনার সম্পদ দ্বিগুণ দেখাবে।

৪. account_type সন্তানের কাছে বংশানুক্রমে যাবে

একটা Asset group-এর নিচে কখনো Revenue account বসতে পারে না। Account তৈরির সময় যাচাই করুন:


নতুন account তৈরি হচ্ছে
        ↓
parent_id দেওয়া আছে?
        ↓ হ্যাঁ
parent.account_type == new.account_type ?
        ↓ না
    reject: "প্রকার parent-এর সাথে মিলছে না"

শ্রেণি থেকে Report — mapping

account_type থেকেই ঠিক হয় account-টা কোন report-এ যাবে। এটাই report engine-এর ভিত্তি:


account_type          →   Statement          →   Section
──────────────────────────────────────────────────────────
ASSET                 →   Balance Sheet      →   Assets
LIABILITY             →   Balance Sheet      →   Liabilities
EQUITY                →   Balance Sheet      →   Equity
REVENUE               →   Income Statement   →   Income
EXPENSE               →   Income Statement   →   Expenses

এটা hardcode করা নিরাপদ — কারণ পাঁচটি প্রকার কখনো বদলাবে না। কিন্তু কোন account কোন প্রকারে পড়বে, সেটা কখনো hardcode করবেন না — ওটা data.

Permanent বনাম Temporary — closing-এর ভিত্তি


বছর শেষে closing:

    account_type IN ('REVENUE', 'EXPENSE')
            ↓
    ব্যালেন্স শূন্য করো
            ↓
    নিট ফলাফল Retained Earnings এ পাঠাও

    account_type IN ('ASSET', 'LIABILITY', 'EQUITY')
            ↓
    কিছু করো না — ব্যালেন্স পরের বছরে চলে যাবে

লক্ষ করুন — পুরো closing যুক্তিটা শুধু account_type দেখে কাজ করে। শ্রেণিবিভাগ ঠিক থাকলে closing নিজে থেকেই ঠিক হয়। ভুল থাকলে closing ভুল হবে, এবং সেটা প্রতি বছর জমতে থাকবে।

৬. Financial Statement Impact


                    সব account
                          │
        ┌─────────────────┴─────────────────┐
        ▼                                   ▼
  Asset, Liability, Equity            Revenue, Expense
        │                                   │
        ▼                                   ▼
   BALANCE SHEET                     INCOME STATEMENT
   "এই তারিখে কী আছে"                "এই সময়ে কী হলো"
        ▲                                   │
        │                                   ▼
        │                          Profit = Revenue - Expense
        │                                   │
        └───────────────────────────────────┘
              বছর শেষে Retained Earnings এ

এই বৃত্তটাই accounting-এর কেন্দ্রীয় প্রবাহ। Income Statement এক বছরের গল্প বলে, তারপর তার ফলাফল Balance Sheet-এ জমা হয়ে যায়, আর পরের বছর আবার নতুন করে শুরু।

উপশ্রেণি (sub_type) report-এর ভিতরের সাজানোয় কাজে লাগে:


BALANCE SHEET

  Assets
    Current Assets          ← sub_type = CURRENT_ASSET
    Non-current Assets      ← sub_type = FIXED_ASSET

  Liabilities
    Current Liabilities     ← sub_type = CURRENT_LIABILITY
    Non-current Liabilities ← sub_type = LONG_TERM_LIABILITY

Current বনাম Non-current এর ভাগটা কেবল সাজানোর জন্য নয় — বিশ্লেষকরা এখান থেকেই liquidity ratio বের করেন:


Current Ratio  =  Current Assets / Current Liabilities

এটা বলে দেয় কোম্পানি স্বল্পমেয়াদি দেনা মেটাতে পারবে কিনা। তাই sub_type ঠিকভাবে না দিলে ratio ভুল হবে।

৭. Common Developer Mistakes

ভুল	কী ঘটে	সঠিক পথ
Fixed Asset কে Expense ধরা	এ বছরের লাভ কম, পরের বছরগুলোর বেশি	সুবিধার মেয়াদ দেখে সিদ্ধান্ত
Customer Advance কে Revenue ধরা	আয় বেশি দেখায়, দায় লুকিয়ে যায়	Liability, সেবা দিলে Revenue
`is_contra` না রাখা	Contra যোগ হয়ে যায়, সম্পদ দ্বিগুণ	flag রাখুন, report-এ বিয়োগ
`is_group` যাচাই না করা	যোগফল দুবার গোনা হয়	পাতা ছাড়া post নিষিদ্ধ
`account_type` free text	typo হলে account report থেকে হারায়	enum / CHECK constraint
Parent-child প্রকার না মেলানো	Asset-এর নিচে Revenue বসে যায়	তৈরির সময় যাচাই
Retained Earnings-এ হাতে entry	closing-এর হিসাবের সাথে দ্বন্দ্ব	শুধু closing প্রক্রিয়া বদলাবে
Current/Non-current ভাগ না করা	liquidity ratio ভুল	`sub_type` ঠিকমতো দিন
প্রতি গ্রাহকের জন্য আলাদা GL account	হাজার হাজার account, COA অচল	একটি AR account + subledger

শেষেরটা বিশেষভাবে গুরুত্বপূর্ণ এবং খুব সাধারণ। প্রতিটি গ্রাহকের জন্য আলাদা GL account বানানোর প্রলোভন হয় — কিন্তু ১০,০০০ গ্রাহক হলে COA-তে ১০,০০০ account! সঠিক পথ হলো একটি Accounts Receivable account, আর গ্রাহকভিত্তিক বিস্তারিত হিসাব রাখা subledger-এ (অধ্যায় ৩৬)।

৮. Exercises

সেট ক — শ্রেণিবিভাগ

প্রতিটির জন্য লিখুন: প্রকার, উপশ্রেণি (প্রযোজ্য হলে), এবং contra কিনা।


১।   Petty Cash
২।   Office Rent Paid
৩।   Prepaid Insurance
৪।   Salary Payable
৫।   Delivery Van
৬।   Accumulated Depreciation — Van
৭।   Sales Revenue
৮।   Sales Return
৯।   Owner's Drawings
১০।  Bank Overdraft
১১।  Goodwill
১২।  Interest Received
১৩।  Advance from Customer
১৪।  Advance to Supplier
১৫।  Allowance for Doubtful Debts
১৬।  Retained Earnings
১৭।  Freight Inward
১৮।  Loan to Director
১৯।  Provident Fund Payable
২০।  Loss on Sale of Asset

১৩ আর ১৪ পাশাপাশি রাখা হয়েছে ইচ্ছাকৃতভাবে — নাম প্রায় এক, প্রকার সম্পূর্ণ আলাদা। কেন, সেটাও লিখুন।

সেট খ — Asset নাকি Expense?

প্রতিটির জন্য সিদ্ধান্ত এবং কারণ লিখুন:


২১।  ৫,০০০ টাকায় অফিসের চেয়ার মেরামত
২২।  ৫০,০০০ টাকায় নতুন অফিস চেয়ার কেনা
২৩।  ২ বছরের ডোমেইন নিবন্ধন ৬,০০০ টাকা
২৪।  এ মাসের ইন্টারনেট বিল ৩,০০০ টাকা
২৫।  ১,২০,০০০ টাকায় একটি software license (স্থায়ী)
২৬।  ৪০,০০০ টাকায় কর্মীদের প্রশিক্ষণ
২৭।  গাড়ির ইঞ্জিন পাল্টানো ১,৫০,০০০ টাকা
২৮।  গাড়ির নিয়মিত সার্ভিসিং ৮,০০০ টাকা

২৬ আর ২৭ নিয়ে ভাবুন — এদের উত্তর তর্কসাপেক্ষ। আপনার যুক্তিটাই এখানে আসল উত্তর।

সেট গ — চিন্তার প্রশ্ন


২৯।  একটি account একই সাথে Asset ও Expense হতে পারে কি?
     না পারলে কেন নয় — সমীকরণ দিয়ে ব্যাখ্যা করুন।

৩০।  `Bank Overdraft` কেন Asset নয়, যদিও সেটা ব্যাংক account?

৩১।  আপনার system-এ কেউ একটা Revenue account-এর parent হিসেবে
     একটা Asset group সেট করে দিল। কী কী ভুল হবে — তিনটি লিখুন।

উত্তর আছে Workbook-এর Answer Key, অধ্যায় ৩-এ।

৯. Developer Challenge

একটি school management system-এর জন্য account শ্রেণিবিভাগ নকশা করুন।

যা যা করবেন:

১. অন্তত ২৫টি account তালিকা করুন, প্রতিটির account_type, sub_type, is_contra সহ। বাস্তব school-এ যা যা লাগে — টিউশন ফি, ভর্তি ফি, পরীক্ষার ফি, শিক্ষকের বেতন, বাস, হোস্টেল, লাইব্রেরি, ল্যাব। ২. Tuition Fee Received in Advance (আগামী বছরের ফি আগেই নেওয়া) কোন প্রকারে ফেলবেন এবং কেন? ৩. School bus-টিকে কীভাবে রাখবেন — একটি account, নাকি একাধিক? Depreciation-এর হিসাব কোথায় বসবে? ৪. ২,০০০ ছাত্রের প্রত্যেকের বকেয়া আলাদা করে জানতে হবে। GL-এ কয়টি account বানাবেন? বাকি তথ্য কোথায় রাখবেন? ৫. আপনার accounts table-এ এমন কী কী constraint দেবেন যাতে ভুল শ্রেণিবিভাগ database পর্যন্ত পৌঁছাতেই না পারে? অন্তত চারটি লিখুন।

৪ নম্বরের উত্তরটাই subledger architecture-এর মূল ধারণা। নিজের সমাধান লিখে রাখুন — অধ্যায় ৩৬-এ মিলিয়ে দেখবেন।

১০. Summary Card

পাঁচটি প্রকার

Type	কী	Statement	বছর শেষে
Asset	যা আছে	Balance Sheet	চলে
Liability	যা দেনা	Balance Sheet	চলে
Equity	মালিকের অংশ	Balance Sheet	চলে
Revenue	যা আয়	Income Statement	শূন্য
Expense	যা খরচ	Income Statement	শূন্য

শ্রেণি নির্ধারণের ক্রম


১.  ভবিষ্যতে সুবিধা দেবে?        →  ASSET
২.  অন্যকে দিতে হবে?             →  LIABILITY
৩.  মালিকের বিনিয়োগ / জমা লাভ?   →  EQUITY
৪.  ব্যবসা থেকে অর্জিত?          →  REVENUE
৫.  ভোগ হয়ে গেছে?               →  EXPENSE

Asset নাকি Expense — একটাই প্রশ্ন


সুবিধা এই হিসাবকালেই শেষ?   →  EXPENSE
ভবিষ্যতেও সুবিধা দেবে?      →  ASSET

Current বনাম Non-current


১২ মাসের মধ্যে?    →  Current
১২ মাসের বেশি?     →  Non-current

Contra Account

Contra	কমায়
Accumulated Depreciation	Fixed Asset
Allowance for Doubtful Debts	Receivable
Sales Return / Discount	Revenue
Drawings	Capital

যে জোড়াগুলো গুলিয়ে যায়


Customer Advance      →  LIABILITY   (সেবা এখনো দেওয়া হয়নি)
Advance to Supplier   →  ASSET       (পণ্য এখনো পাওয়া যায়নি)

Machine               →  ASSET
Depreciation          →  EXPENSE

Receivable            →  ASSET
Revenue               →  REVENUE

Developer checklist


□  account_type enum / CHECK constraint দিয়ে বাঁধা
□  is_group = true হলে post নিষিদ্ধ
□  is_contra রাখা ও report-এ বিয়োগ
□  parent ও child এর account_type মিলছে
□  sub_type দিয়ে current / non-current
□  Retained Earnings শুধু closing বদলাবে
□  গ্রাহক-প্রতি GL account নয় — subledger
□  closing শুধু account_type দেখে চলে

পরবর্তী অধ্যায়

অধ্যায় ৪ — Debit ও Credit: এখন আমরা জানি account গুলো কোন প্রকারের এবং সমীকরণে কোথায় বসে। পরের অধ্যায়ে জানব — তারা কোন দিকে বাড়ে আর কোন দিকে কমে। মাত্র পাঁচটি নিয়ম, যা মুখস্থ করতে হবে না — সমীকরণ থেকেই বের করে নেবেন।