অধ্যায় ২০ — Income Statement

Income Statement কী মাপে — "এই সময়কালে ব্যবসা কতটা কামাল" — আর কী মাপে না, তা বলতে
Trial Balance-এর 4xxx ও 5xxx সারি থেকে একটা multi-step Income Statement হাতে বানাতে
Gross revenue → net revenue → gross profit → operating profit → net profit — পাঁচটি ধাপ পড়তে
Contra-revenue (4180, 4190), discount received (4540), non-operating (45xx, 55xx) — কোন লাইনে বসে, কেন
এক মাস, YTD, গত মাস — প্রতিটি column একই function-এর একটা date range, তা দেখাতে
কেন P&L account-এর closing balance নয়, period movement — আর কোথায় দুটো এক
Statement-এর layout-কে COA থেকে আলাদা রাখতে: statement_lines — data, code নয়
প্রতিটি লাইন থেকে account → ledger → entry → document পর্যন্ত drill-down নকশা করতে
"% of revenue" column, rounding, তুলনামূলক column — report engine-এর ছোট সিদ্ধান্তগুলো নিতে
Net profit-কে Balance Sheet (3300) আর Cash Flow (indirect method)-এর সাথে বাঁধতে

    Revenue  −  Expense  =  Profit  (বা Loss)

    Gross Revenue                        4110 + 4120 + 4130        ← বিক্রি, invoice-এর অঙ্ক (VAT ছাড়া)
    −  Returns & Allowances, Discounts   4180, 4190                 ← contra-revenue
    ────────────────────────────────
    NET REVENUE                                                     ← "আসল" বিক্রি        ①

    −  Direct Cost / Cost of Sales       51xx                       ← যা না করলে বিক্রিটা হতো না
    ────────────────────────────────
    GROSS PROFIT                                                    ← প্রতি টাকা বিক্রিতে কত থাকে  ②

    −  Operating Expenses                52xx                       ← অফিস চালানোর খরচ
    ────────────────────────────────
    OPERATING PROFIT                                                ← মূল ব্যবসার লাভ        ③

    +  Other Income                      45xx, 4540                 ← সুদ, ছাড়, asset বিক্রির লাভ
    −  Other Expenses                    55xx                       ← ঋণের সুদ, ক্ষতি
    ────────────────────────────────
    PROFIT BEFORE TAX                                               ④

    −  Income Tax                                                   ← বছর শেষে provision (অধ্যায় ২৬, ৫৫)
    ────────────────────────────────
    NET PROFIT                                                      ← Equity-তে যা যোগ হবে   ⑤

    ①  Net revenue        গ্রাহক শেষ পর্যন্ত কত রাখলেন (ফেরত-ছাড় বাদে)
    ②  Gross profit       কাজ করে কত থাকে — pricing ঠিক আছে?  (gross margin %)
    ③  Operating profit   মূল ব্যবসা নিজে দাঁড়ায়?  ব্যাংক-সুদ, একবারের লাভ বাদে
    ④  Profit before tax  কর দেওয়ার আগে
    ⑤  Net profit         মালিকের

    4100–4199   Operating Revenue        ─┐
        4180, 4190  contra                 │  ①
    4500–4599   Non-operating Revenue      │  ④
    4540        Discount Received         ─┘  ④ (বা contra-expense — নীতি, section ৩)

    5100–5199   Direct Cost                   ②
    5200–5299   Operating Expense             ③
    5500–5599   Non-operating Expense         ④

    Software Development Income      6,00,000
    Maintenance & Support Income        10,000
    Consulting Income                   40,000
                                    ─────────
    Gross Revenue                     6,50,000
    Less: Returns & Allowances         (30,000)     ← debit balance, revenue-র ঘরে, বন্ধনীতে
    Less: Discount Allowed                   0
                                    ─────────
    Net Revenue                       6,20,000

    5230 Electricity        opening (১ ডিসে)   movement Dr    movement Cr    closing (৩১ ডিসে)
    অর্থবছর জুলাই থেকে         65,600            25,300         12,000          78,900

    ডিসেম্বরের Income Statement-এ:   25,300 − 12,000  =  13,300    ← movement
    YTD (জুলাই–ডিসেম্বর)-এ:          78,900                         ← closing == জুলাই থেকে movement

    এই মাস   |   গত মাস   |   YTD এই বছর   |   YTD গত বছর
    (বা budget — অধ্যায় ৩৩)

    by nature (প্রকৃতি)          by function (কাজ)
    ──────────────────           ─────────────────
    Salary        3,50,000       Cost of sales      2,50,000
    Rent            65,000       Admin expense      2,15,000
    Depreciation     8,000       Selling expense     60,700
    ...

    Income tax provision        বছর শেষে, অধ্যায় ২৬; হার ও নিয়ম অধ্যায় ৫৫
    Other Comprehensive Income  (revaluation, FX translation) — অধ্যায় ৫৪-র পরে; এই বইয়ে সংক্ষেপে
    EBITDA                      statutory লাইন নয়; management report — operating profit + 5290 + 5510
    Segment / cost center P&L   অধ্যায় ৩৪, ৩৫
    Closing entry (4xxx/5xxx শূন্য করা, 3300 → 3200)   অধ্যায় ২৬

Net Revenue        =  Σ Operating Revenue  −  Σ Contra-revenue
Gross Profit       =  Net Revenue  −  Σ Direct Cost
Operating Profit   =  Gross Profit  −  Σ Operating Expense
Profit Before Tax  =  Operating Profit  +  Σ Other Income  −  Σ Other Expense
Net Profit         =  Profit Before Tax  −  Income Tax

Net Profit  ==  Σ (credit − debit) movement, সব REVENUE ও EXPENSE account, একই range
            ==  Trial Balance-এর "নিট লাভ Equity-তে" (অধ্যায় ১০, section ৬)

Income Statement (from, to)  =  posted_lines WHERE posting_date ∈ [from, to]
                                 শুধু REVENUE, EXPENSE
                                 movement — opening নয়, closing নয়
range-এর শুরু == অর্থবছরের শুরু  ⇒  movement == closing  (তখনই, শুধু তখনই)

    account_type    স্বাভাবিক দিক    signed (Dr−Cr)    statement-এ দেখাবে
    REVENUE         credit           ঋণাত্মক           +  (= credit − debit)
    contra-revenue  debit            ধনাত্মক           −  আয়ের ঘরে বন্ধনীতে
    EXPENSE         debit            ধনাত্মক           +  খরচের ঘরে (বিয়োগ হবে)
    contra-expense  credit           ঋণাত্মক           −  খরচের ঘরে বন্ধনীতে

প্রতিটি REVENUE / EXPENSE account ঠিক একটা লাইনে — unmapped account = report ভুল, চুপচাপ
Statement কোনো হিসাব করে না — শুধু যোগ; মাস ঠিক করে recognition আর cut-off (অধ্যায় ১৭, ১৮)
VAT কোথাও নেই — 2140 / 1160 Balance Sheet-এর (অধ্যায় ১৩)

    ADJUSTED TRIAL BALANCE (অংশ)  —  ডিসেম্বর ২০২৫                    সংখ্যা: টাকা

    Code  Account                       Opening      Movement Dr   Movement Cr    Closing
                                        (১ ডিসে)                                  (৩১ ডিসে)
    ────  ─────────────────────────     ──────────   ───────────   ───────────    ──────────
    4110  Software Development Income   26,00,000 Cr           —      6,00,000    32,00,000 Cr
    4120  Maintenance & Support Income     30,000 Cr           —         10,000       40,000 Cr
    4130  Consulting Income                86,000 Cr           —         40,000     1,26,000 Cr
    4180  Sales Returns & Allowances            0         30,000             —       30,000 Dr
    4190  Discount Allowed                  3,600 Dr           —             —        3,600 Dr
    4510  Interest Income                   6,600 Cr           —          1,500        8,100 Cr
    4540  Discount Received                 1,840 Cr           —             —        1,840 Cr

    5110  Developer Salary — Billable   11,00,000 Dr    2,20,000             —    13,20,000 Dr
    5120  Cloud & Hosting Cost           1,25,000 Dr      25,000             —     1,50,000 Dr
    5130  Third-party Software              5,000 Dr       5,000             —       10,000 Dr
    5210  Salary & Allowance             6,50,000 Dr    1,30,000             —     7,80,000 Dr
    5220  Office Rent                    3,25,000 Dr      65,000             —     3,90,000 Dr
    5230  Electricity                      65,600 Dr      25,300        12,000       78,900 Dr
    5240  Internet & Telephone             40,000 Dr      16,000         8,000       48,000 Dr
    5250  Office Supplies                  17,200 Dr       4,200             —       21,400 Dr
    5260  Travel & Conveyance              32,200 Dr       6,500             —       38,700 Dr
    5270  Professional Fee               1,25,000 Dr      40,000             —     1,65,000 Dr
    5280  Bank Charges                      3,275 Dr         700             —        3,975 Dr
    5290  Depreciation                      8,000 Dr       8,000             —       16,000 Dr
    5510  Interest Expense                 25,000 Dr       5,000             —       30,000 Dr
    5530  Bad Debt Expense                 12,000 Dr           —             —       12,000 Dr

    4110  6,00,000    নদী গ্রুপ 3,00,000 (অধ্যায় ১৭, recognition) + ডিসেম্বরের অন্য invoice 3,00,000
    4120     10,000   ABC Ltd-এর maintenance 1,20,000 ÷ 12 (অধ্যায় ১৩, deferred থেকে)
    4180     30,000   করিম 20,000 + সালমা 10,000 — দুটো credit note (অধ্যায় ১৯)
    5230  25,300 / 12,000   reversal, DESCO bill, accrual — নিট 13,300 (অধ্যায় ১৮)
    5240  16,000 / 8,000    reversal, ISP bill, accrual — নিট 8,000
    5130      5,000   license 60,000 ÷ 12 (অধ্যায় ১৮, prepaid থেকে)
    5270     40,000   UI subcontractor accrual — bill জানুয়ারিতে (অধ্যায় ১৮)
    5290      8,000   laptop 2,40,000 ÷ 36 + furniture 80,000 ÷ 60  (অধ্যায় ২৫-এ entry, ৩০-এ নীতি)
    5110 / 5210       বেতন 3,50,000 — billable 2,20,000, বাকি 1,30,000 (ভাগ অধ্যায় ২৯-এ; এখানে ধরা)
    4510      1,500   ব্যাংক সুদ;  5510  5,000  ঋণের কিস্তির সুদ (অধ্যায় ১২)

    REVENUE:   credit − debit         4110: 6,00,000 − 0 = 6,00,000
                                      4180: 0 − 30,000 = (30,000)     ← contra, ঋণাত্মক
    EXPENSE:   debit − credit         5230: 25,300 − 12,000 = 13,300
                                      5240: 16,000 − 8,000 = 8,000

    Gross revenue      6,00,000 + 10,000 + 40,000                       =  6,50,000
    Net revenue        6,50,000 − 30,000 − 0                            =  6,20,000   ①
    Direct cost        2,20,000 + 25,000 + 5,000                        =  2,50,000
    Gross profit       6,20,000 − 2,50,000                              =  3,70,000   ②   59.7%
    Operating exp.     1,30,000 + 65,000 + 13,300 + 8,000 + 4,200
                       + 6,500 + 40,000 + 700 + 8,000 + 0              =  2,75,700
    Operating profit   3,70,000 − 2,75,700                              =    94,300   ③   15.2%
    Other, নিট         1,500 + 0 − 5,000                                =    (3,500)
    Profit before tax  94,300 − 3,500                                   =    90,800   ④   14.6%
    Income tax         বছর শেষে                                         =         —
    Net profit                                                          =    90,800   ⑤

    Σ credit movement (4xxx, 5xxx)  =  6,00,000 + 10,000 + 40,000 + 1,500 + 12,000 + 8,000  =  6,71,500
    Σ debit movement  (4xxx, 5xxx)  =  30,000 + 2,20,000 + 25,000 + 5,000 + 1,30,000 + 65,000
                                       + 25,300 + 16,000 + 4,200 + 6,500 + 40,000 + 700
                                       + 8,000 + 5,000                                    =  5,80,700
    credit − debit                                                                        =    90,800   ✓

    INCOME STATEMENT
    সফটওয়্যার কোম্পানি লিমিটেড
    ডিসেম্বর ২০২৫ (তুলনায় নভেম্বর ২০২৫, এবং ১ জুলাই – ৩১ ডিসেম্বর ২০২৫)                      টাকা

                                                ডিসে ২০২৫    % rev     নভ ২০২৫    % rev    YTD জুলাই–ডিসে   % rev
                                                ──────────   ─────    ─────────   ─────    ──────────────   ─────
    REVENUE
      Software Development Income                 6,00,000               5,20,000              32,00,000
      Maintenance & Support Income                   10,000                 10,000                 40,000
      Consulting Income                              40,000                      0               1,26,000
                                                ──────────             ─────────             ──────────
      Gross Revenue                               6,50,000               5,30,000              33,66,000
      Less: Sales Returns & Allowances             (30,000)                     0                (30,000)
      Less: Discount Allowed                              0                     0                 (3,600)
                                                ──────────             ─────────             ──────────
    NET REVENUE                                   6,20,000   100.0     5,30,000   100.0     33,32,400   100.0

    DIRECT COST
      Developer Salary — Billable                 2,20,000               2,20,000              13,20,000
      Cloud & Hosting Cost                           25,000                 25,000               1,50,000
      Third-party Software                            5,000                  5,000                 10,000
                                                ──────────             ─────────             ──────────
                                                  2,50,000    40.3     2,50,000    47.2     14,80,000    44.4
    GROSS PROFIT                                  3,70,000    59.7     2,80,000    52.8     18,52,400    55.6

    OPERATING EXPENSES
      Salary & Allowance                          1,30,000               1,30,000               7,80,000
      Office Rent                                    65,000                 65,000               3,90,000
      Electricity                                    13,300                 23,400                 78,900
      Internet & Telephone                            8,000                  8,000                 48,000
      Office Supplies                                 4,200                  3,100                 21,400
      Travel & Conveyance                             6,500                  9,800                 38,700
      Professional Fee                               40,000                 50,000               1,65,000
      Bank Charges                                      700                    575                  3,975
      Depreciation                                    8,000                  8,000                 16,000
      Bad Debt Expense                                    0                      0                 12,000
                                                ──────────             ─────────             ──────────
                                                  2,75,700    44.5     2,97,875    56.2     15,53,975    46.6
    OPERATING PROFIT / (LOSS)                        94,300    15.2      (17,875)   (3.4)     2,98,425     9.0

    OTHER INCOME / (EXPENSE)
      Interest Income                                 1,500                  1,200                  8,100
      Discount Received                                   0                  1,840                  1,840
      Interest Expense                               (5,000)                (5,000)               (30,000)
                                                ──────────             ─────────             ──────────
                                                   (3,500)                (1,960)               (20,060)
    PROFIT / (LOSS) BEFORE TAX                       90,800    14.6      (19,835)   (3.7)     2,78,365     8.4
      Income Tax                                          —                      —                      —
                                                ──────────             ─────────             ──────────
    NET PROFIT / (LOSS)                              90,800    14.6      (19,835)   (3.7)     2,78,365     8.4
                                                ══════════             ═════════             ══════════

    Income tax provision বছর শেষে (৩০ জুন ২০২৬)। সংখ্যা নিকটতম টাকায়।

    Electricity  13,300  (ডিসেম্বর)
        └── 5230                                              13,300
              ├── 01-12  JV-12-0001   reversal of JV-11-0012       (12,000)
              ├── 14-12  PB-12-0004   DESCO Nov bill                12,800   → purchase_invoices
              └── 31-12  JV-12-0022   accrual Dec (template)        12,500   → accrual, basis
    Sales Returns  (30,000)
        └── 4180
              ├── 02-12  CN-12-0001   করিম, SV-09-0003, not_delivered   20,000   → notes
              └── 15-12  CN-12-0002   সালমা, SV-10-0001, price_adj.     10,000   → notes

    posted_lines ──▶ movement(from, to) ──▶ {account_id: signed} ──▶ layout(statement) ──▶ লাইন, subtotal
                         ↑ একটাই                                        ↑ data (statement_lines)

-- একটি date range-এ REVENUE ও EXPENSE account-এর নিট নড়াচড়া

SELECT a.id, a.code, a.account_type, a.is_contra,
       SUM(l.debit)             AS period_debit,
       SUM(l.credit)            AS period_credit,
       SUM(l.credit - l.debit)  AS signed_cr        -- statement-এর চিহ্ন: credit ধনাত্মক
FROM   posted_lines l
JOIN   accounts a ON a.id = l.account_id
WHERE  l.company_id   = :company
  AND  l.posting_date >= :from
  AND  l.posting_date <= :to
  AND  a.account_type IN ('REVENUE', 'EXPENSE')
GROUP BY a.id, a.code, a.account_type, a.is_contra;

statements

id, company_id
kind                VARCHAR(20)     -- income_statement | balance_sheet | cash_flow
name                VARCHAR(100)    -- 'Income Statement — multi-step'
is_default          BOOLEAN

statement_lines

id, statement_id
line_no             INT             -- ক্রম
label               VARCHAR(200)    -- 'Software Development Income', 'GROSS PROFIT'
kind                VARCHAR(20)     -- header | account | subtotal | blank
indent              SMALLINT
parent_line_id      BIGINT FK NULL  -- subtotal কোন কোন লাইন যোগ করবে (গাছ)
sign                SMALLINT        -- +1: signed_cr যেমন;  −1: উল্টে (expense section-এ খরচ ধনাত্মক দেখাতে)
show_pct            BOOLEAN         -- % of revenue column-এ আসবে?
is_pct_base         BOOLEAN         -- এই লাইনই 100% (net revenue) — statement-এ ঠিক একটা

statement_line_accounts

statement_line_id   BIGINT FK
match_kind          VARCHAR(20)     -- account | group | sub_type
match_value         VARCHAR(40)     -- account.id / group account-এর id / 'DIRECT_COST'

    group       'Operating Revenue' লাইন = 4100 group-এর সব posting account   ← COA-র গাছ; নতুন account নিজে ঢোকে
    sub_type    'Direct cost' = sub_type DIRECT_COST                          ← গাছ না মিললে
    account     4540 → 'Other income'                                          ← ব্যতিক্রম, আলাদা করে

incomeStatement(company, statement, columns, by):
    -- columns: [(label, from, to)]  যেমন  [('ডিসে ২০২৫', 01-12, 31-12),
    --                                        ('নভ ২০২৫', 01-11, 30-11),
    --                                        ('YTD', fiscalYearStart(31-12), 31-12)]
    যাচাই: প্রতিটি (from, to) একই অর্থবছরের ভিতরে, নইলে সতর্কতা (অধ্যায় ২৬)

    প্রতিটি column c:
        mv[c] = movement(company, c.from, c.to)          -- {account_id: signed_cr}

    প্রতিটি line l (line_no ক্রমে):
        যদি l.kind == 'account':
            accts = resolve(l)                           -- statement_line_accounts → posting account-এর set
            প্রতিটি column c:  val[l][c] = l.sign × Σ mv[c][a]  for a in accts
        যদি l.kind == 'subtotal':
            প্রতিটি column c:  val[l][c] = Σ val[child][c]  for child in children(l)   -- sign আগেই লাগানো
    -- চিহ্ন: subtotal-এ children-এর মান যোগ হয়; expense লাইন sign −1 দিয়ে ঋণাত্মক
    --        হয়ে থাকলে 'Gross profit' = Σ (net revenue লাইন, −direct cost লাইন) সোজা যোগে আসে

    base = line WHERE is_pct_base
    প্রতিটি l, c WHERE l.show_pct:  pct[l][c] = val[l][c] ÷ val[base][c]   (base 0 হলে NULL)

    -- অলঙ্ঘনীয় যাচাই
    প্রতিটি column c:
        assert lastSubtotal[c] == Σ mv[c].values()       -- layout-নিরপেক্ষ net profit
        unmapped = mv[c].keys() − Σ resolve(l) for all account lines
        যদি unmapped ≠ ∅:  ব্যর্থ, তালিকা সহ  ("account 4550 কোনো লাইনে নেই")

    return rows, রেন্ডারের জন্য

saveStatement(statement):
    প্রতিটি posting account (REVENUE, EXPENSE):
        n = কতগুলো account-লাইন এটাকে resolve করে
        n == 0  →  সতর্কতা "unmapped"     (নতুন account, এখনো mapping নেই — চলে, কিন্তু report বন্ধ)
        n  > 1  →  reject "ambiguous"      (group-এ আছে, আবার account-ধরে অন্য লাইনেও)

    হিসাব           DECIMAL(18,4), পুরো পথ — অধ্যায় ১৩-এর নিয়ম
    উপস্থাপনা       নিকটতম টাকা (বা হাজার, config)
    subtotal        rounded child-দের যোগ নয় — unrounded যোগ, তারপর round

    এই মাস          (period.start, period.end)
    গত মাস          (prev.start, prev.end)
    YTD              (fiscalYearStart(period.end), period.end)
    গত বছর একই মাস   (period.start − 1 year, period.end − 1 year)
    গত বছর YTD       (fiscalYearStart(period.end − 1 year), period.end − 1 year)
    Budget           budget_lines থেকে — একই account, একই লাইন (অধ্যায় ৩৩)

    account line   →  /ledger?accounts=[…]&from=&to=          অধ্যায় ৯-এর ledger, একাধিক account
    ledger সারি    →  /entries/{id}                           অধ্যায় ৭
    entry          →  source document (source_type, source_id)  invoice / bill / note / accrual

statement_runs

id, company_id, statement_id, from, to, columns (json)
run_at, run_by
rows                JSON         -- যা দেখানো হয়েছিল
hash                CHAR(64)

৫৭.  প্রতিটি খোলা period:  incomeStatement(period).net_profit == Σ movement(REVENUE, EXPENSE)   (layout-নিরপেক্ষ)
৫৮.  unmapped REVENUE/EXPENSE account (default statement-এ)  →  ০টি;  নইলে সতর্কতা, report বন্ধ
৫৯.  একটা account একাধিক লাইনে  →  ০টি
৬০.  is_pct_base লাইন ঠিক একটা
৬১.  বন্ধ period-এর statement_runs.hash == আবার চালানো hash   (period lock ভাঙেনি)
৬২.  contra account (4180, 4190) revenue section-এর লাইনে, expense-এ নয়

test "মাসের statement-এ আগের মাস ঢোকে না":

    post(Nov, 5220, 65,000); post(Dec, 5220, 65,000)
    s = incomeStatement(Dec)
    assert s.line('Office Rent') == 65,000          -- 1,30,000 নয়
    assert incomeStatement(YTD to Dec).line('Office Rent') == 1,30,000


test "net profit layout-নিরপেক্ষ":

    প্রতিটি statement in [multi_step, single_step]:
        assert incomeStatement(Dec, statement).net_profit == 90,800


test "contra revenue-র ঘরে, ঋণাত্মক":

    s = incomeStatement(Dec)
    assert s.line('Sales Returns & Allowances') == −30,000
    assert s.line('Gross Revenue') == 6,50,000;  s.line('NET REVENUE') == 6,20,000


test "reversal + bill + accrual → নিট":

    assert s.line('Electricity') == 13,300
    assert drilldown(s, 'Electricity').entries == [JV-12-0001, PB-12-0004, JV-12-0022]


test "নতুন account group-এ → নিজে থেকে লাইনে":

    a = createAccount('4140 Training Income', parent = 4100)
    post(Dec, a, 20,000)
    assert incomeStatement(Dec).line('Gross Revenue') == 6,70,000     -- mapping ছোঁয়া হয়নি


test "unmapped account → report ব্যর্থ, চুপ নয়":

    a = createAccount('4550 Misc Income', parent = 4500);  unmap(4500)
    post(Dec, a, 1,000)
    assert raises  incomeStatement(Dec)   -- "unmapped: 4550"


test "draft entry statement-এ নেই":

    draft(Dec, 5220, 99,999)
    assert incomeStatement(Dec).line('Office Rent') == 65,000


test "গত বছরের column closing entry-র পরেও ঠিক":

    close(FY2026)                                   -- অধ্যায় ২৬
    assert incomeStatement(Dec 2025).net_profit == 90,800

    INCOME STATEMENT (ডিসেম্বর)          net profit 90,800
            │
            ├──▶  BALANCE SHEET (৩১ ডিসেম্বর)                                        অধ্যায় ২১
            │        3300  Current Year Profit    2,78,365   ← YTD net profit; এটা ছাড়া মিলবে না
            │        (Assets == Liabilities + Equity + YTD profit — অধ্যায় ১০-এর যাচাই)
            │
            ├──▶  CASH FLOW STATEMENT (ডিসেম্বর), indirect method                  অধ্যায় ২২
            │        শুরু:  net profit                   90,800
            │        + depreciation                       8,000     ← খরচ, cash নয়
            │        ± ΔA/R, Δunbilled, Δdeferred, Δaccrued, Δprepaid, ΔA/P …
            │        = operating cash flow
            │
            └──▶  STATEMENT OF CHANGES IN EQUITY (জুলাই–ডিসেম্বর)                   অধ্যায় ২৩
                     opening equity + net profit 2,78,365 − drawings = closing equity

১।   জানুয়ারি ২০২৬-এর movement (অধ্যায় ১৭–১৯ থেকে): 4110 1,80,000 (নদী),
     4120 10,000, 5270-এ subcontractor-এর bill 46,000 কিন্তু reversal 40,000,
     5230 reversal 12,500 ও bill 12,100 ও accrual 12,000, বাকি ডিসেম্বরের মতো।
     জানুয়ারির multi-step Income Statement লিখুন। Net profit? YTD (জুলাই–জানু)?

২।   ১ নম্বরে subcontractor-এর লাইন 6,000 কেন, 46,000 নয়? কোন অধ্যায়ের কোন নিয়ম?

৩।   Section ৪-এর ডিসেম্বরকে single-step-এ সাজান। কোন subtotal হারাল? কোন
     প্রশ্নের উত্তর আর দেওয়া যায় না?

৪।   ডিসেম্বরে যদি সাগর লিমিটেডের advance 1,00,000-কে কেউ 4110-এ post করত
     (অধ্যায় ১৯-এর ভুল ১০), statement-এর কোন কোন লাইন ও % বদলাত? Trial
     Balance ধরত?

৫।   EBITDA = operating profit + depreciation + (interest? — না, operating-এর
     নিচে)। ডিসেম্বর ও নভেম্বরের EBITDA। কোন লাইনগুলো লাগল — layout-এ
     এটা কীভাবে একটা "memo line" হিসেবে রাখবেন যা subtotal-এ যোগ হয় না?

৬।   প্রতিটির লাইন ও যুক্তি:
     (ক) 4520 Gain on Asset Disposal   (খ) 5530 Bad Debt   (গ) 5290 Depreciation
     (ঘ) 4540 Discount Received        (ঙ) 5295 Cash Over/Short
     (চ) নতুন 5140 Subcontractor Cost — 5270 থেকে সরালে কী বদলায়?

৭।   একটা trading company (অধ্যায় ২৭-এর আগাম): 5010 Cost of Goods Sold.
     Gross profit-এর অর্থ service company-র থেকে কীভাবে আলাদা? Inventory
     কোথায় — statement-এ না Balance Sheet-এ?

৮।   Interest expense 5510 "operating"-এর নিচে; কিন্তু একটা leasing company-র
     জন্য সুদই মূল ব্যবসা। Layout কীভাবে বদলাবে — engine না data?

৯।   SELECT SUM(credit−debit) FROM posted_lines WHERE posting_date <= '2025-12-31'
     AND account_type = 'REVENUE'   — "ডিসেম্বরের revenue"
১০।  WHERE a.code LIKE '4%'   — revenue লাইন
১১।  revenue = SUM(sales_invoices.grand_total) WHERE invoice_date IN December
১২।  net_profit = SUM(lines WHERE label != 'header')   — subtotal-ও লাইন
১৩।  Sales Returns 30,000 → 'Operating Expenses' section-এ, ধনাত্মক
১৪।  pct = line / net_revenue   — নতুন company, ডিসেম্বরে revenue 0
১৫।  গত বছরের column: closing_signed AS OF 30-06-2025   — closing entry হয়ে গেছে

১৬।  statement_line_accounts-এ group-match আর account-match একই account-এ —
     override-এর নিয়ম কোডে লিখুন। কোন ক্রমে resolve? দুটো account-match
     একই account-এ দুই লাইনে হলে?

১৭।  Budget column (অধ্যায় ৩৩-এর আগাম): budget_lines (account_id, period_id,
     amount)। movement()-এর মতো একটা budget(from, to) — একই {account: amount}
     আকারে? তারপর layout একই? variance column (actual − budget) কোথায় হিসাব
     হবে?

১৮।  Cost center-ধরে P&L (অধ্যায় ৩৪): posted_lines-এ cost_center_id থাকলে
     movement()-এ একটা filter — নাকি আলাদা function? "সব cost center-এর
     যোগ == company P&L" — এটা কোন যাচাই?

১৯।  Statement-এর একটা লাইন থেকে drill-down-এ ledger; ledger-এ opening
     balance দেখাবেন? (Income Statement-এর লাইনে opening নেই, কিন্তু 5230-এর
     ledger-এ জুলাই থেকে আছে।) UI-তে কী করবেন?

২০।  statement_runs-এর hash আবার চালিয়ে না মিললে — কোন কোন কারণ সম্ভব?
     প্রতিটির জন্য কোথায় খুঁজবেন (অধ্যায় ৪২, ৪৫-এর আগাম)?

Income Statement  =  দুই তারিখের মাঝে  Revenue − Expense
movement, opening নয়, closing নয়;  range শুরু == FY শুরু হলে movement == closing (YTD)
cash কোথাও নেই — recognition আর cut-off (অধ্যায় ১৭, ১৮) যা বলে, statement তা যোগ করে

Gross Revenue − contra (4180, 4190)        =  NET REVENUE         (100%)
− Direct Cost (51xx)                       =  GROSS PROFIT        (gross margin)
− Operating Expense (52xx)                 =  OPERATING PROFIT
+ Other Income (45xx, 4540) − Other Exp (55xx) =  PROFIT BEFORE TAX
− Income Tax (বছর শেষে)                    =  NET PROFIT          →  3300, Balance Sheet

signed_cr = credit − debit   revenue +, expense −, contra-revenue − (আয়ের ঘরে বন্ধনীতে)
net profit = Σ signed_cr (সব REVENUE, EXPENSE)  — layout যাই হোক

net revenue 6,20,000 → gross profit 3,70,000 (59.7%) → operating 94,300 → net 90,800 (14.6%)
নভেম্বর (19,835) ক্ষতি — revenue recognition-এর দোলা; YTD 2,78,365 (8.4%)

movement(from, to)  একটাই — প্রতিটি column একটা call; snapshot থাকলে period_debit/credit
layout = data:  statements → statement_lines → statement_line_accounts (group > sub_type > account)
দুটো assert:  net profit layout-নিরপেক্ষ;  unmapped account ⇒ report ব্যর্থ
drill-down:  লাইন → ledger(accounts, from, to) → entry → document
statement_runs:  ছাপা সংখ্যার snapshot + hash

□  movement(), posted_lines, posting_date, opening নেই
□  closing_signed কখনো মাসের P&L-এ নয়
□  statement_lines data; group-mapping; override-এর ক্রম; saveStatement() যাচাই
□  unmapped ⇒ ব্যর্থ, চুপ নয়
□  contra revenue section-এ; 4540 নীতি স্থির
□  column preset: মাস / গত মাস / YTD / গত বছর; fiscalYearStart()
□  % of net revenue, base 0 → NULL; unrounded subtotal → round + note
□  drill-down প্রতিটি সংখ্যায়
□  statement_runs + hash
□  3300 হাতে post নয়; Balance Sheet-এ YTD profit
□  রাতে: ৫৭–৬২