অধ্যায় ১০ — Trial Balance

Trial Balance-এর গঠন ও ছয়টি column বুঝতে
কেন দুই পাশ মিলতেই হবে তা সমীকরণ দিয়ে ব্যাখ্যা করতে
Trial Balance কোন ভুলগুলো ধরে তা বলতে
কোন ভুলগুলো এটি কখনোই ধরতে পারে না — তা চিনতে
অমিল পেলে ধাপে ধাপে কারণ খুঁজে বের করতে
Trial Balance থেকে P&L ও Balance Sheet তৈরি করতে
system-এর স্বাস্থ্য যাচাই হিসেবে এটি ব্যবহার করতে
তুলনামূলক যাচাই দিয়ে সেই ভুলগুলো ধরতে যা Trial Balance ধরে না

        সব account এর ledger
                  │
                  ▼  প্রতিটির শুধু closing balance নিন
        TRIAL BALANCE
                  │
                  ▼
        মোট Debit  =  মোট Credit  ?

প্রতিটি journal entry-তে:       SUM(debit) = SUM(credit)
                                        ↓
সব entry যোগ করলে:              মোট debit = মোট credit
                                        ↓
account অনুযায়ী সাজালে:          মোট debit = মোট credit
                                        ↓
                                TRIAL BALANCE মিলবে

                        TRIAL BALANCE — জুলাই ২০২৫

  CODE  ACCOUNT                 OPENING              PERIOD             CLOSING
                                  Dr        Cr        Dr        Cr        Dr        Cr
  ────  ───────                 ────      ────      ────      ────      ────      ────
  1110  Cash                2,00,000            1,30,000    77,000  2,53,000
  1120  Bank                8,00,000            5,00,000  1,90,000 11,10,000
  ...
                            ────────  ────────  ────────  ────────  ────────  ────────
        TOTAL              23,00,000 23,00,000 19,42,000 19,42,000 32,05,000 32,05,000

Opening মেলেনি     →  আগের period বা migration-এ সমস্যা
Period মেলেনি      →  এই period-এর কোনো posting অসম্পূর্ণ
Closing মেলেনি     →  উপরের দুটোর একটা (বা হিসাবের ভুল)

✓  একটা entry-র শুধু এক পাশ লেখা হয়েছে
✓  একটা entry-র debit আর credit আলাদা অঙ্কের
✓  কোনো line যোগ করতে বাদ পড়েছে
✓  সরাসরি database-এ data ঢোকানো হয়েছে
✓  migration-এ কিছু line হারিয়েছে
✓  একটা posting মাঝপথে ব্যর্থ হয়েছে (অধ্যায় ৮)
✓  যোগফলের হিসাবে ভুল হয়েছে

    যা হওয়া উচিত ছিল           যা হলো
    ─────────────────           ──────
    Electricity  Dr 25,000      Office Rent  Dr 25,000
        Cash        Cr 25,000       Cash        Cr 25,000

    যোগফল অভিন্ন → Trial Balance মেলে ✓
    কিন্তু বিদ্যুৎ খরচ ০, ভাড়া দ্বিগুণ  ✗

    যা হওয়া উচিত ছিল           যা হলো
    ─────────────────           ──────
    Cash         Dr 50,000      Sales        Dr 50,000
        Sales       Cr 50,000       Cash        Cr 50,000

    মোট debit 50,000, মোট credit 50,000 → মেলে ✓
    কিন্তু নগদ কমে গেল, আয় ঋণাত্মক হলো  ✗

    একটা entry কখনো লেখাই হয়নি।
    যা নেই তা যোগফলে প্রভাব ফেলে না → মেলে ✓
    কিন্তু একটা লেনদেন হিসাবে নেই  ✗

    পুরো entry (দুই পাশসহ) দুবার লেখা হয়েছে।
    দুই পাশই দ্বিগুণ → মেলে ✓
    কিন্তু বিক্রি দ্বিগুণ দেখাচ্ছে  ✗

    ৫০,০০০ এর জায়গায় দুই পাশেই ৫,০০০ লেখা হয়েছে।
    মেলে ✓  কিন্তু অঙ্ক ভুল  ✗

    একটা account-এ ১০,০০০ বেশি debit,
    অন্য একটায় ১০,০০০ বেশি credit।
    দুটো ভুল একে অন্যকে ঢেকে দেয় → মেলে ✓

পার্থক্য ৯ দিয়ে বিভাজ্য?        →  সম্ভবত অঙ্ক উল্টে গেছে
                                    (৫৪০০ এর জায়গায় ৪৫০০, পার্থক্য ৯০০)

পার্থক্য দ্বিগুণ কোনো সংখ্যা?      →  একটা line ভুল পাশে
                                    (৫০,০০০ credit এর জায়গায় debit,
                                     পার্থক্য ১,০০,০০০)

পার্থক্য গোল সংখ্যা?            →  একটা পুরো line বাদ পড়েছে

পার্থক্য খুব ছোট (পয়সা)?        →  দশমিকের সমস্যা, FLOAT ব্যবহার

Opening মেলে?  →  না হলে আগের period দেখুন
Period মেলে?   →  না হলে এই period-এর posting দেখুন

SELECT e.id, e.voucher_no,
       SUM(l.debit)  AS total_debit,
       SUM(l.credit) AS total_credit
FROM   journal_entries e
JOIN   journal_lines   l ON l.journal_entry_id = e.id
WHERE  e.company_id = :company
  AND  e.status     = 'posted'
GROUP BY e.id, e.voucher_no
HAVING SUM(l.debit) <> SUM(l.credit);

-- header ছাড়া line
SELECT l.* FROM journal_lines l
LEFT JOIN journal_entries e ON e.id = l.journal_entry_id
WHERE e.id IS NULL;

-- line ছাড়া header
SELECT e.* FROM journal_entries e
LEFT JOIN journal_lines l ON l.journal_entry_id = e.id
WHERE l.id IS NULL AND e.status = 'posted';

    Unadjusted Trial Balance
            │
            ▼  adjusting entries যোগ করুন
    Adjusted Trial Balance
            │
            ▼
    Financial Statements

        ADJUSTED TRIAL BALANCE
                  │
        ┌─────────┴─────────┐
        ▼                   ▼
  Revenue, Expense    Asset, Liability, Equity
        │                   │
        ▼                   ▼
  INCOME STATEMENT     BALANCE SHEET
        │                   ▲
        └───────────────────┘
          নিট লাভ Equity তে

মোট Debit  =  মোট Credit

তিনটি জোড়ার প্রতিটিতে আলাদাভাবে:
    Opening Dr = Opening Cr
    Period  Dr = Period  Cr
    Closing Dr = Closing Cr

Debit-normal:   closing = opening + period_debit  - period_credit
Credit-normal:  closing = opening + period_credit - period_debit

এক পাশ লেখা, অসম অঙ্ক, বাদ পড়া line,
সরাসরি data ঢোকানো, অসম্পূর্ণ posting

ভুল account (ঠিক দিকে)
debit/credit উল্টে যাওয়া
পুরো entry বাদ পড়া
পুরো entry দুবার
দুই পাশেই সমান ভুল
পরস্পর ক্ষতিপূরণকারী ভুল

Trial Balance মেলা  ≠  হিসাব সঠিক

তারিখ    Voucher        Debit                          Credit
─────    ───────        ─────                          ──────
02-07    RV-07-0001     1120 Bank            3,00,000    1130 A/R             3,00,000
05-07    PV-07-0012     5220 Office Rent       25,000    1110 Cash              25,000
06-07    PV-07-0002     2110 A/P             1,50,000    1120 Bank            1,50,000
08-07    RV-07-0021     1110 Cash              50,000    4110 Sales             50,000
10-07    SV-07-0003     1130 A/R             5,00,000    4110 Sales           5,00,000
12-07    PV-07-0025     2120 Salary Payable    40,000    1110 Cash              40,000
15-07    PV-07-0004     5220 Office Rent       40,000    1120 Bank              40,000
20-07    RV-07-0030     1110 Cash              80,000    1130 A/R               80,000
22-07    RV-07-0005     1120 Bank            2,00,000    1130 A/R             2,00,000
28-07    PuV-07-0006    1140 Inventory       1,80,000    2110 A/P             1,80,000
28-07    PV-07-0033     5220 Office Rent       12,000    1110 Cash              12,000
31-07    PV-07-0007     5210 Salary          3,50,000    2120 Salary Payable  3,50,000
31-07    JV-07-0040     5290 Depreciation      15,000    1515 Accum. Dep.       15,000

                        TRIAL BALANCE — জুলাই ২০২৫
                          (সব অঙ্ক টাকায়)

  CODE  ACCOUNT                 OPENING              PERIOD             CLOSING
                                  Dr        Cr        Dr        Cr        Dr        Cr
  ────  ───────                 ────      ────      ────      ────      ────      ────
  1110  Cash                2,00,000            1,30,000    77,000  2,53,000
  1120  Bank                8,00,000            5,00,000  1,90,000 11,10,000
  1130  A/R                 4,00,000            5,00,000  5,80,000  3,20,000
  1140  Inventory           3,00,000            1,80,000            4,80,000
  1510  Computer Equip.     6,00,000                                6,00,000
  1515  Accum. Dep.                   2,40,000              15,000            2,55,000
  2110  A/P                           2,50,000  1,50,000  1,80,000            2,80,000
  2120  Salary Payable                4,20,000    40,000  3,50,000            7,30,000
  3100  Capital                      14,00,000                               14,00,000
  3200  Retained Earnings                    0                                       0
  4110  Sales                                0            5,50,000            5,50,000
  5210  Salary                     0            3,50,000            3,50,000
  5220  Office Rent                0              77,000              77,000
  5230  Electricity                0                   0                   0
  5290  Depreciation               0              15,000              15,000
                            ────────  ────────  ────────  ────────  ────────  ────────
        TOTAL              23,00,000 23,10,000 19,42,000 19,42,000 32,05,000 32,15,000
                             ✗ ১০,০০০ অমিল          ✓ মিলছে          ✗ ১০,০০০ অমিল

Opening পার্থক্য = 23,10,000 - 23,00,000 = 10,000 (credit বেশি)
Period  পার্থক্য = 0
Closing পার্থক্য = 32,15,000 - 32,05,000 = 10,000 (credit বেশি)

১০,০০০ — গোল সংখ্যা, ৯ দিয়ে বিভাজ্য নয়, দ্বিগুণ কোনো
পরিচিত সংখ্যা নয়।

→ সম্ভবত একটা line বাদ পড়েছে, অথবা opening ভুল বসেছে।

Opening মেলেনি, Period মিলছে, Closing-এ একই ১০,০০০।

→ পার্থক্যটা period-এর ভিতরে জন্ম নেয়নি, সে opening থেকে
   ভেসে এসে closing পর্যন্ত চলে গেছে।
→ এই মাসের posting নিরপরাধ। সমস্যা আগের অবস্থায়।

জুন মাসের closing:  23,00,000 Dr  |  23,00,000 Cr    ✓ মিলছে

SELECT  j.account_id,
        j.closing_signed  AS june_closing,
        u.opening_signed  AS july_opening
FROM    account_period_balances j
JOIN    account_period_balances u
          ON u.account_id = j.account_id
WHERE   j.period_id = (জুন)
  AND   u.period_id = (জুলাই)
  AND   j.closing_signed <> u.opening_signed;

account 1515  Accumulated Depreciation
    জুনের closing    2,30,000 Cr
    জুলাইয়ের opening 2,40,000 Cr      ← ১০,০০০ বেশি

SELECT account_id, period_id, is_stale, computed_at
FROM   account_period_balances
WHERE  account_id = 1515;

১.  1515 এর জুন snapshot পুনর্নির্মাণ
২.  জুলাই ও তার পরের সব period পুনর্নির্মাণ, ক্রমানুসারে
৩.  Trial Balance আবার চালান

    opening   23,00,000  |  23,00,000   ✓
    period    19,42,000  |  19,42,000   ✓
    closing   32,05,000  |  32,05,000   ✓

৪.  reversal কেন snapshot বাসি করেনি — সেই bug খুঁজে ঠিক করুন
৫.  একটা test লিখুন: "reversal-এর পরে পরের সব period stale হয়"

5210  Salary          3,50,000
5220  Office Rent        77,000     ← ভাড়া হঠাৎ এত বেশি কেন?
5230  Electricity             0     ← বিদ্যুৎ খরচ শূন্য?
5290  Depreciation       15,000

28-07    PV-07-0033     5220 Rent  12,000    1110 Cash  12,000

    যা হওয়া উচিত ছিল          যা হলো
    ─────────────────          ──────
    5220  Office Rent  65,000   5220  Office Rent  77,000
    5230  Electricity  12,000   5230  Electricity       0

    তুলনামূলক report      গত মাসে বিদ্যুৎ ১২,০০০ ছিল, এ মাসে ০ কেন?
    বাজেট তুলনা           ভাড়ার বাজেট ৬৫,০০০, খরচ ৭৭,০০০ কেন?
    ledger পড়া            5220 এর ledger-এ একটা অদ্ভুত narration
    subledger যাচাই        বিদ্যুৎ সরবরাহকারীর হিসাব খালি
    হিসাবরক্ষকের চোখ       "বিদ্যুৎ খরচ শূন্য হয় কীভাবে?"

-- একটি period এর সম্পূর্ণ Trial Balance

WITH opening AS (
    SELECT account_id,
           SUM(debit - credit) AS signed
    FROM   posted_lines
    WHERE  company_id   = :company
      AND  posting_date < :period_start
    GROUP BY account_id
),
movement AS (
    SELECT account_id,
           SUM(debit)  AS period_debit,
           SUM(credit) AS period_credit
    FROM   posted_lines
    WHERE  company_id   = :company
      AND  posting_date >= :period_start
      AND  posting_date <= :period_end
    GROUP BY account_id
)
SELECT a.code, a.name, a.account_type, a.normal_balance,
       COALESCE(o.signed, 0)         AS opening_signed,
       COALESCE(m.period_debit,  0)  AS period_debit,
       COALESCE(m.period_credit, 0)  AS period_credit,
       COALESCE(o.signed, 0)
         + COALESCE(m.period_debit, 0)
         - COALESCE(m.period_credit, 0)  AS closing_signed
FROM       accounts a
LEFT JOIN  opening  o ON o.account_id = a.id
LEFT JOIN  movement m ON m.account_id = a.id
WHERE      a.company_id = :company
  AND      a.is_group   = false
ORDER BY   a.code;

প্রতিটি সারির জন্য:

    যদি closing_signed > 0:   closing_dr = closing_signed,  closing_cr = 0
    যদি closing_signed < 0:   closing_dr = 0,  closing_cr = -closing_signed
    যদি closing_signed == 0:  দুটোই 0

যদি account.normal_balance == 'debit' এবং closing_signed < 0:
    সতর্কতা: "অস্বাভাবিক credit balance"

যদি account.normal_balance == 'credit' এবং closing_signed > 0:
    সতর্কতা: "অস্বাভাবিক debit balance"

প্রতি রাতে চালান:

    ১.  মোট debit == মোট credit ?
    ২.  প্রতিটি entry আলাদাভাবে balanced ?
    ৩.  কোনো অনাথ line বা header আছে ?
    ৪.  কোনো account এ অস্বাভাবিক ব্যালেন্স ?
    ৫.  snapshot গুলো আসল হিসাবের সাথে মেলে ?

    যেকোনো একটা ব্যর্থ হলে  →  সাথে সাথে alert

detectAnomalies(company, period):

    এই period এর প্রতিটি account এর জন্য:

        current  = এই period এর নিট নড়াচড়া
        history  = আগের ৩ period এর নড়াচড়া
        avg      = history এর গড়

        ১.  ছিল, এখন নেই
            যদি avg > 0 এবং current == 0:
                সতর্কতা: "গত ৩ মাসে গড়ে {avg}, এ মাসে শূন্য"

        ২.  ছিল না, হঠাৎ আছে
            যদি avg == 0 এবং current > 0:
                তথ্য: "প্রথমবার ব্যবহৃত হলো"

        ৩.  হঠাৎ অনেক বেশি
            যদি avg > 0 এবং current > avg * 2:
                সতর্কতা: "গড়ের {current/avg} গুণ"

        ৪.  অস্বাভাবিক দিক
            যদি closing এর দিক normal_balance এর উল্টো:
                সতর্কতা: "অস্বাভাবিক ব্যালেন্স"

  5230  Electricity     ⚠  গত ৩ মাসে গড়ে ১১,৫০০, এ মাসে ০

১.  সীমাগুলো ছোট অঙ্কে চালাবেন না
    ৫০০ টাকার account ১,০০০ হলে "দ্বিগুণ" — কিন্তু অর্থহীন।
    একটা ন্যূনতম অঙ্ক রাখুন (যেমন ১০,০০০)।

২.  মৌসুমি account বাদ দিন
    বোনাস, উৎসব ভাতা, বার্ষিক বীমা — এগুলো বছরে একবার।
    account-এ একটা `expect_irregular` পতাকা রাখুন।

৩.  সতর্কতা কাউকে আটকাবে না
    এটা report, gate নয়। posting বন্ধ করার প্রশ্নই নেই।

test "যেকোনো কাজের পরে Trial Balance মেলে":

    সব business operation চালান
    (invoice, payment, payroll, depreciation, reversal)

    tb = trialBalance(company, period)

    assert  tb.total_opening_dr  == tb.total_opening_cr
    assert  tb.total_period_dr   == tb.total_period_cr
    assert  tb.total_closing_dr  == tb.total_closing_cr

test "invoice তৈরির পরে সঠিক account গুলো বদলায়":

    before = balances()
    createInvoice(customer, 100000, vat = 15000)
    after  = balances()

    assert  after['1130'] - before['1130'] == 115000   -- A/R বাড়ল
    assert  after['4110'] - before['4110'] == -100000  -- Revenue (credit)
    assert  after['2140'] - before['2140'] == -15000   -- VAT payable

        journal_lines
              ▼
           LEDGER
              ▼
      TRIAL BALANCE  (unadjusted)
              ▼  + adjusting entries
      TRIAL BALANCE  (adjusted)
              │
      ┌───────┴────────┐
      ▼                ▼
  Revenue,         Asset,
  Expense          Liability, Equity
      ▼                ▼
   INCOME          BALANCE
  STATEMENT         SHEET

প্রতিটি account এর closing_signed নিন:

    account_type IN ('REVENUE', 'EXPENSE')
            →  Income Statement
            →  নিট = Revenue - Expense = লাভ

    account_type IN ('ASSET', 'LIABILITY', 'EQUITY')
            →  Balance Sheet

    লাভটা Equity তে যোগ হবে
            →  তখন Balance Sheet মিলবে

Balance Sheet মিলছে?
    Assets  ==  Liabilities + Equity + লাভ    ✓

১।   Cash                   2,53,000 Dr
     Bank                  11,10,000 Dr
     Accounts Receivable    3,20,000 Dr
     Inventory              4,80,000 Dr
     Computer Equipment     6,00,000 Dr
     Accum. Depreciation    2,45,000 Cr
     Accounts Payable       2,80,000 Cr
     Salary Payable         7,30,000 Cr
     Capital               14,00,000 Cr
     Sales                  5,50,000 Cr
     Salary Expense         3,50,000 Dr
     Office Rent               77,000 Dr
     Electricity                    0
     Depreciation              15,000 Dr

     (ক)  মোট Debit = ?   মোট Credit = ?   মিলছে?
     (খ)  মিলে গেলেও কি হিসাব সঠিক? তালিকাটা আরেকবার
          পড়ুন — কোন সারিটা সন্দেহজনক, আর কেন?
     (গ)  আপনার সন্দেহ সত্যি কিনা যাচাই করতে কোন
          report বা query চালাবেন?

২।   একই তালিকা, কিন্তু Accum. Depreciation ২,৫৫,০০০ Cr
     ধরুন। এখন মোট কত, পার্থক্য কত, আর কোথায় খুঁজবেন?

৩।   ৫০,০০০ টাকার বিক্রি লেখা হয়নি।
৪।   ৫০,০০০ টাকার বিক্রিতে Cash Dr আর Sales Dr লেখা হয়েছে।
৫।   ৫০,০০০ এর জায়গায় Cash Dr ৫০,০০০ আর Sales Cr ৫,০০০।
৬।   বিদ্যুৎ বিল ভুল করে ভাড়ার account-এ গেছে।
৭।   একই invoice দুবার post হয়েছে।
৮।   Cash Dr ৫০,০০০, Sales Cr ৫০,০০০ — কিন্তু আসল অঙ্ক ছিল ৫,০০০।
৯।   একটা account-এ ৮,০০০ বেশি debit, অন্যটায় ৮,০০০ বেশি credit।
১০।  একটা entry-র শুধু debit line লেখা হয়েছে, credit line হারিয়ে গেছে।
১১।  একটা entry-র posting_date ভুল করে ২০৫২ সাল হয়ে গেছে।

১২।  Trial Balance-এ পার্থক্য ৯০০ টাকা। প্রথমে কী সন্দেহ করবেন,
     আর কীভাবে যাচাই করবেন?

১৩।  পার্থক্য ১,২০,০০০ টাকা, আর আপনি জানেন একটা ৬০,০০০ টাকার
     লেনদেন হয়েছে। কী সন্দেহ করবেন?

১৪।  পার্থক্য ০.০৩ টাকা। কারণ কী হতে পারে?

১৫।  Opening মিলছে না কিন্তু Period মিলছে। কোথায় খুঁজবেন?
     ধাপে ধাপে লিখুন।

১৬।  Opening মিলছে, Period মিলছে না। এবার কোথায় খুঁজবেন?
     আগেরটার সাথে পার্থক্য কী?

১৭।  Trial Balance নিখুঁত মিলছে, কিন্তু হিসাবরক্ষক বলছেন
     "বিদ্যুৎ খরচ শূন্য দেখাচ্ছে, এটা অসম্ভব।"
     কীভাবে অনুসন্ধান করবেন?

১৮।  একটি রাতের স্বাস্থ্য-যাচাই কাজ নকশা করুন। কী কী যাচাই
     করবেন, কোন ক্রমে, আর কোনটা ব্যর্থ হলে কতটা গুরুতর?

১৯।  Trial Balance ভেঙে গেছে ধরা পড়ল। আপনার system কি নতুন
     posting বন্ধ করে দেবে? পক্ষে ও বিপক্ষে যুক্তি লিখুন,
     তারপর সিদ্ধান্ত নিন।

২০।  ৫০০টি account ও ৫ বছরের data। Trial Balance query
     চালাতে ৩০ সেকেন্ড লাগছে। কী কী করবেন?

২১।  anomaly detector-এর চারটি নিয়মে (ছিল-এখন-নেই, ছিল-না-হঠাৎ-আছে,
     হঠাৎ বেশি, অস্বাভাবিক দিক) কোনটিতে সবচেয়ে বেশি মিথ্যা
     সতর্কতা আসবে বলে মনে করেন? কীভাবে কমাবেন?

সব account এর closing balance, Dr ও Cr আলাদা column এ

        OPENING          PERIOD           CLOSING
       Dr     Cr        Dr     Cr        Dr     Cr

তিনটি জোড়াই আলাদাভাবে মিলতে হবে

Opening মেলেনি   →  আগের period / migration
Period মেলেনি    →  এই period এর posting
Closing মেলেনি   →  উপরের দুটোর একটা

১.  ভুল account, ঠিক দিক
২.  debit/credit উল্টে যাওয়া
৩.  পুরো entry বাদ
৪.  পুরো entry দুবার
৫.  দুই পাশেই সমান ভুল
৬.  পরস্পর ক্ষতিপূরণকারী ভুল

Trial Balance মেলা  =  গণিত ঠিক
Trial Balance মেলা  ≠  হিসাব ঠিক

Revenue, Expense          →  Income Statement  →  লাভ
Asset, Liability, Equity  →  Balance Sheet
লাভ                       →  Equity তে যোগ

□  is_group = false, শুধু posting account
□  LEFT JOIN, নইলে শূন্য account হারায়
□  সব যোগফলে COALESCE
□  posted_lines view দিয়ে
□  তিনটি জোড়াই আলাদা যাচাই
□  অস্বাভাবিক ব্যালেন্সে সতর্কতা
□  adjusted TB থেকে statement
□  প্রতি রাতে স্বাস্থ্য যাচাই + alert
□  প্রতি module এ TB test
□  সাথে account-ভিত্তিক test — TB যা ধরে না তার জন্য
□  অমিলে কারণ ঠিক করুন, শুধু সংখ্যা নয়
□  কারণ ঠিক করার পরে একটা test রেখে দিন
□  মাস শেষে তুলনামূলক anomaly যাচাই
□  anomaly যাচাইয়ে ন্যূনতম অঙ্কের সীমা